企业所得税计算题2.docVIP

企业所得税计算题 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，该企业2008年度的有关情况如下： (1) 向汽车经销商销售小汽车，开具增值税专用发票，全年取得含增值税销售收入185000万元，与售出的小汽车配比的销售成本122000万元。 (2) 全年原材料和零部件采购额164000万元（含增值税）。 (3) 转让技术所有权取得收入2200万元，直接与该项转让有关的成本和费用250万元。 (4) 出租办公用房取得租金收入250万元，直接与该项出租有关的成本和费用30万元。 (5) 从其直接投资的一居民企业分回股息收入950万元。 (6) 取得国债利息收入250万元。 (7) 受赠原材料一批，取得赠与方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。 (8) 全年发生销售费用6700万元，其中包括广告费3200万元。 (9) 全年发生管理费用2100万元，其中包括业务招待费520万元，新技术研究开发费用190万元（未形成无形资产）。 (10)全年发生财务费用320万元，其中包括向非金融企业借款1200万元支付的利息85万元。 (11)计入成本、费用中的实际支出的合理的工资薪金1200万元。 (12)实际发生的职工福利费250万元。 (13)实际拨付的工会经费65万元。 (14)实际发生的职工教育经费50万元。 (15)营业外支出780万元，其中包括：国际音乐比赛赞助费50万元，通过民政部门的公益性捐赠100万元，支付违章罚款50万元，支付税收滞纳金5万元。 (16)受全球金融危机的影响，该企业持有的原账面价值3000万元的交易性金融资产，到12月底其公允价值下降为2100万元（企业以公允价值核算）。 【注：（1）该企业生产的小汽车适用的消费税税率为9% ，（2）同期银行贷款利率为5.8%，（3）管理费用中不包括印花税】 【要求】根据上述情况，在【答题卷】上填写【企业所得税计算表】中的各项金额（以万元计，精确到小数点后两位数），写出下列各项金额的计算过程。 【填表（3分）】 类别 行次 项目 金额 利 润 总 额 计 算 1 一、营业收入 158369.66 2 减：营业成本 122030 3 营业税金及附加 16092.71 4 销售费用 6700 5 管理费用 2100 6 财务费用 320 7 资产减值损失 900 8 加：投资收益 1200 （950+250） 9 二、营业利润 11426.95 10 加：营业外收入 2020.2 11 减：营业外支出 780 12 三、利润总额 12667.15 应 纳 税 所 得 额 计 算 13 加：纳税调整增加额 471.4 14 其中：广告费支出（调增额） 0 15 业务招待费支出（调增额） 208 16 公益性捐赠（调增额） 0 17 借款利息支出（调增额） 15.4 18 职工福利费支出（调增额） 82 19 工会经费支出（调增额） 41 20 职工教育经费支出（调增额） 20 21 其他支出（调增额） 105 22 减：纳税调整减少额 1295 23 其中：免税收入 1200 24 加计扣除 95 25 应纳税所得额 11843.55 应 纳 税 额 计 算 26 税率 25% 27 应纳所得税额 2960.89 28 减：减免所得税额 306.25 29 实际应纳所得税额 2654.64 (1)第1行【营业收入】158369.66万 ① 小汽车销售收入（不含增值税）：185000 ÷ （1 + 17%）= 158119.66万 ② 租金收入：250万 ③ 营业收入：158119.66 + 250 = 158369.66万 (2)第2行【营业成本】122030万 ① 小汽车销售成本：122000万 ② 出租成本：30万 ③ 营业成本：122000+ 30 = 122030万 (3)第3行【营业税金及附加】16092.71万 ① 增值税 销项税额（销售小汽车）：185000 ÷ （1 + 17%）× 17% = 26880.34万 进项税额（购进原材料和零部件）：164000 ÷（1 + 17%）× 17% =23829.06万 进项税额（受赠原材料）：10.2万 应缴纳增值税额：26880.34 – 23829.06 – 10.2 = 3041.08万 消费税 { 185000 ÷ （1 + 17%）不含增值税销售额}×9% = 14230.77万 营业税 转让技术所有权营业税额:22