企业所得税减免税备案指引（纳税人版）.docVIP

企业所得税减免税备案指引 纳税人版  目 录 一、简易备案类优惠 3 1．国债利息收入 3 2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 3 3．符合条件的非营利组织的收入 4 4．投资者从证券投资基金分配中取得的收入 6 5．软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款 6 6．规划布局内的重点软件生产企业和集成电路设计企业 7 7．经营性文化事业单位转制为企业 8 8．动漫企业实行增值税即征即退政策所退还的税款 9 二、可在预缴期办理的备案登记管理类优惠 10 1．从事农、林、牧、渔业项目的所得 10 2．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 12 3．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（该优惠目前无法操作） 14 4．企业综合利用资源 14 5．软件生产企业或集成电路设计（生产）企业 15 6．国家需要重点扶持的高新技术企业 17 7．证券投资基金及证券投资基金管理人 19 8．实施CDM项目企业 20 9．动漫企业减免企业所得税 21 三、汇算清缴期办理的备案登记管理类优惠 23 1．符合条件的技术转让所得 23 2．符合条件的小型微利企业 24 3．开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 26 4．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 28 5．创业投资企业 30 6．固定资产加速折旧 32 7．集成电路生产企业的生产性设备、企业购进软件的加速折旧或摊销 34 8．企业购置专用设备税额抵免 35 一、简易备案类优惠 1．国债利息收入 一、政策依据 《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第一款 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十二条 二、具体内容 企业的国债利息收入为免税收入。 上述所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 三、备案范围 持有国务院财政部门发行的国债并取得利息收入的企业。 四、报送资料 《企业所得税减免优惠备案表》（一式两份） 五、备案时间 纳税人在当年度汇算清缴期结束前（包括预缴期）报送上述资料办理备案。 六、备案流程 1、纳税人持上述资料向主管税务分局备案。 2、主管税务分局受理后直接进行备案登记，并告知纳税人。 七、申报处理 查账征收纳税人填报2008版《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）附表五第2栏。 核定征收纳税人直接在收入总额中减除该免税收入后计算应税收入额。 八、享受减免税条件说明 1、纳税人取得利息收入的国债须为国务院财政部门发行的国债，而不应包括外国政府国债及其他部门、企业发行的债券； 2、纳税人享受免税优惠的利息收入须为持有至兑付期的国债利息收入或者实行国债净价交易取得的《国债净价交易交割单》上注明的利息收入。在二级市场转让国债获得的转让收入，不得享受免税的税收优惠。 2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 一、政策依据 《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第二款 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条 二、具体内容 企业的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。 上述所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 三、备案范围 直接投资于其他居民企业并取得股息、红利等权益性投资收益的居民企业。 四、报送资料 1、《企业所得税减免优惠备案表》（一式两份）； 2、投资收益、应收股利科目明细账复印件或按月汇总表； 3、被投资企业作出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料。 五、备案时间 纳税人在当年度汇算清缴期结束前（包括预缴期）报送上述资料办理备案。 六、备案流程 1、纳税人持上述资料向主管税务分局备案。 2、主管税务分局受理后直接进行备案登记，并告知纳税人。 七、申报处理 查账征收纳税人填报2008版《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）附表五第3栏。 核定征收纳税人直接在收入总额中减除该免税收入后计算应税收入额。 八、享受减免税条件说明 1、纳税人享受免税优惠的投资收益不应包含居民企业之间非直接投资所取得的权益性收益； 2、纳税人享受免税优惠的投资收益不应包含居民企业对非居民企业的权益性投资收益； 3、纳税人享受免税优惠的投资收益不应包含连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月而取得的权益性投资收益； 4、纳税人享受免税的投资收益不应包含股权投资转让所得。 3．符合条件的非营利组织的收入 一、政策依据 《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第四款 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条、八十五条 《财政