从小型微利企业角度看企业所得税制度改革.pdfVIP

从＼型微利企业角度看企业所得税制度改革 李文新 (湖北工业大学管理学 院 武汉 430068) 【摘要】本文从小型微利企业视角，分析企业所得税税制改革的利弊影响，并对如何进一步优化税制及小型微利企业 如何抓住机遇谋求发展进行 了探讨。 【关键词】税制改革 小型微利企业 企业所得税 2()()8年1月1日施行的 《企业所得税法》(简称 “新税法”)在 企业；②年应税所得额不超过3()万元 ，从业人数不超过80人， 税率、税基、税收优惠等方丽做出了重大调整，对企业的税负 资产总额不超过1(1(10万元的其他企业。对比新旧税法，税制 水平、盈利能力和投融资策略等方面将产生深远的影响。 改革后小企业的认定标准更为宽松，小企业的总体税负进一 一 、 税制改革对小型微利企业的积极影响 步下降，享受税收优惠的小企业范围扩大了，税后留利有所增 1．小型微利企业的认定标准降低，受益对象范围扩大 加，这有利于小企业的资本积累和扩大再生产。 为鼓励小企业发挥 自主创新 、吸纳就业 、方便人民生活等方面 2．有利于小企业调整投资方向。新税法规定 ：①对国家 的优势，新税法对符合条件的小型微利企业减按2O％的税率 需要重点扶持的高新技术企业 ，减按15％的税率征收企业所 征收企业所得税。在小企业的认定标准上 ，新税法综合考虑了 得税；②企业综合利用资源，生产符合国家政策规定的产品取 经营规模和盈利水平两个因素：①年应税所得额不超过30万 得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入；③企业购置 元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3()()0万元的工业 环境保护 、节能节水、安全生产等专用设备的投资额 ，可以按 用。②做好税收必要性的宣传，让公民认识到税收作为满足国 是，应当加大对举报人进行打击报复者的惩戒力度，严厉追究 家提供公共产品的需要 ，并通过财政支出给整个社会带来公 泄露举报人信息的税务部门人员及相关人员的法律责任 ；对 共利益和福利效应。这就要求加强财政经费以及税款使用的 由此而遭受损失的举报人应当给予相应的抚慰和民事赔偿。 透明度，从相关部门的预算开始，到实际的财政支出和税款流 同时根据权责利对等的原则，对不实举报者要进行惩罚，尤其 向都要做好相关的统计工作，定期披露公布，让公民实实在在 对那些 目的、动机险恶和带有打击报复性质的虚假举报行为， 地感受到税收给他们带来的切身利益。 要严惩不贷，以保证市场竞争的公平合理。 (4)建立全国性政府联网系统和税务举报信用体系。在全 (6)优化税务举报的奖励机制。对于完全出于维护公共利 球进入信息化的今天，实现税务信息化是当务之急。各部门都 益之心的举报人员，应给予必要的奖励和激励，使他们的收益 要有税收是整个国家全体公民的事情而非仅仅是税务部门的 (u2一a0)为正。有奖举报无疑是 目前国际上普遍使用的有效 事情的意识，要用信息化建设来加强各部门之间的配合，完善 方法，也是降低成本 (a)的一种有效方法。在有奖举报方面，要 政府各部门的协税功能。要严格划分职责范围和制定明确、具 做到奖金落实、管理合理。具体来说 ，可以如许多专家学者建 体的操作规程，实现各级税务机关信息系统的联网。这样，不 议的那样，设立举报奖励基金，并对其加强管理，规范奖励税 仅能够加强跨地区案件的合作，而且能尽快剔除重复受理案 务举报的有功人员。这样不仅能提高公民举报的积极性，而 目． 件问题，从而提高税务部门的：I：作效率。 有利于税务部门树立 良好的形象。 (5)保障举报人的权益 ，严惩破坏税务举报的行为。涉税 主要参考文献 举报跟其他揭弊举报一样，都具有一定的风险胜。税务举报制 1．张维迎．博弈论与信息经济学．上海 ：上