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对我国企业增值税税收筹划的分析 摘要：随着市场经济的日渐成熟和各项法律的不断完善，依法纳税逐渐被大多数企业所认识和重视，税收筹划越来越重要。而增值税是中国流转税中的重要税种之一，对增值税的合理筹划十分重要。本文结合自己的工作实践首先介绍了增值税和税收筹划的定义及特点。其次，介绍了企业增值税税收筹划的基本原则。然后，探讨了企业增值税税收筹划的必要性和可行性。最后，通过对企业增值税税收筹划方法和实践性的分析，对企业进行增值税筹划，提供操作性、实质性的建议。我希望通过本文能够给企业进行增值税税收筹划提供一些有借鉴意义的方法。 关键词：增值税；税收筹划；可行性 引言 企业税收筹划是在法律许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地取得节税的税收利益,它是市场经济环境下企业为达到减轻税负的目的而开展的税收筹措与规划,是增强企业综合竞争力的有效手段。众所周知,增值税是中国流转税中的重要税种之一,它不仅在国家税收总量中占有很大的比重,而且在企业尤其是工商企业的上缴税款中也占有举足轻重的地位,所以,对增值税的合理筹划十分重要。虽然目前中国对增值税筹划的研究较多,但大多都限于其概念、原则等基本问题的探讨,较少有对企业增值税筹划系统的理论实践分析。而依法缴纳增值税是每个企业应尽的义务,然而依法纳税并不等于要多交税,如何理解二者的关系,使无偿的增值税负担与合法的税款节约有效地结合起来,从而实现预定的财务目标,获得最佳的经济利益,这是处于市场竞争中的所有企业都面临的问题,也是本文所要研究的内容。增值税是对销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其销售货物或提供应税劳务的销售额，以及进口货物金额计税，并实行税款抵扣制的一种流转税。一般被认为是中性税种，比较规范。现在国际上有60多个国家开征增值税，以是否允许扣除购入固定资产的费用为标准，划分为生产型、消费型、收入型三种类型，属于生产型。纳税人要针对增值税进行税收谋划，须对增值税的特点和优惠政策有充分的了解，对症下药，才能收到预期的效果。增值税有以下特点普遍征收和道道征收。除农业生产环节和销售不动产外，在生产环节和流通环节普遍征收，此外还延伸到服务业的提供加工、修理修配劳务。每经过一个环节，只要有增值额就征税，而且只对增值额征税。这个特点决定了增值税的筹划可以涉及各个环节，能广泛开展，而且易于同国际接轨。实行价外税。以销售额为计税依据，销售额不含增值税金，在增值税专用发票上分别注明销售额和增值税税额。税率档次少，计税方法简便。一般纳税人的基本税率为17％，此外还有13％和零税率两个档次。13％的税率适用于农业产品、粮食复制品、农药、煤炭等十八类零税率适用于纳税人出口货物（原油、柴油、新闻纸、糖，援外货物和国家禁止出口的货物除外）。小规模纳税人按4％的简易税率计征3.1增值税税收筹划的必要性分析 增值税税收筹划的具有必要性，这一点有以下几个方面的原因： 第一、增值税税负较重。在我国目前虽然增值税的法定税率为17%，但如换算成与国外可比的口径，即允许扣除固定资产所含税金，则我国现行增值税的实际税率将达23%左右，已高于西方国家（大多在20%以下）的水平。根据扬州市近十年的统计料显示，随着税务机关征管能力的加强，增值税占国民生产总值的比重正在逐步上升，已达到国民生产总值的6%多，这个比重还没有剔除各地在GDP统计所添加的水分，如果剔除GDP统计水分，估计增值税占国民生产总值的比重要达到7%以上。此外，增值税在一个企业中的所有税负中所占比重达到40%左右。在这种税负比较重、增值税税占有企业产品价格很大比重的情况下，企业通过增值税税收筹划减轻税收负担和成本便成了企业存活下去的首要之选。因此,对增值税进行税收筹划纳税人对经济利益的一种保护是完全必要的3.2 增值税税收筹划的可行性分析 税收筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施作为前提。现阶段，企业作为纳税人实施税收筹划的可行性主要表现在：从以上分析可以看出，作为调节经济的杠杆17％，一档低税率为13％，此外还有零税率。13％的税率适用于农业产品、粮食副食品、农药、煤炭、图书、报纸、杂志等l8类；零税率适用于纳税人出口货物；小规模纳税人则以不含税销售额按3%的简易税率计征。在实际的经营活动中，纳税人可以充分应用17％，13％，3％和零税率这几个档次甚至利用增值税税法中减、免税的规定来减轻企业增值税负担的方法进行筹划。 4.2在税基上进行税收筹划 应纳税额=税基*税率,这是计算应纳税额的基本公式。因此，缩小课税基础，不但可以直接减少税基，还可以间接的适用较低税率。这样就达到了双重减税的效果。增值税纳税人绝大多数都是一般纳税人。一般纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额，因此，可以从争取缩小销项