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流转税类 营 业 税 (Business Tax) （一）营业税的概念 营业税：是以工商企业的商品（劳务）的销售收入（营业收入）为课税对象的一种税。 （二）营业税的特点 1、一般以营业额全额为计税依据 2、按行业设计税目税率 3、计算简便，便于征管 二 、纳税人和扣缴义务人 营业税的纳税人 在中华人民共和国境内提供应税劳务 、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人 不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构 扣缴义务人 （一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 三、营业税的征税范围 （一） 营业税的征税范围 在中华人民共和国境内有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为 。 “中华人民共和国境内”是指： ① 提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内 ② 所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内 ③ 所转让或者出租土地使用权的土地在境内 ④ 所销售或者出租的不动产在境内 应税行为的确定 应税劳务，是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。 视同发生应税行为 ① 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； ② 单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为； ③ 财政部、国家税务总局规定的其他情形。 营 业 税 税 目 交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业 转让无形资产 销售不动产 2 、建筑业—是指建筑安装工程作业等。包括：建筑 、安装、 修缮 、装饰 、其他工程作业 3、金融保险业—是指经营金融 、保险的业务。其征收范围包括：金融 、保险、 典当。 4 、邮电通信业—是指专门办理信息传递的业务。其征收范围包括：邮政 、电信 。 5、文化体育业—包括文化业和体育业。 6、娱乐业—是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。 包括：经营歌厅 、 舞厅、 卡拉OK歌舞厅 、音乐茶座 、台球、高尔夫球 、保龄球场 、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。 7、服务业——是指利用设备 、工具 、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。 包括：代理业 、旅店业 、饮食业 、旅游业 、仓储业 、租赁业、广告业 、他服务业。 8、 转让无形资产——是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。 包括：转让土地使用权 、转让商标权 、转让专利权 、转让非专利技术 、转让著作权 、转让商誉。 9、销售不动产——是指有偿转让不动产所有权的行为。 包括：销售建筑物或构筑物 、销售其他土地附着物。 四、营业税的税率 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 3％ 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 5％ 娱乐业 5％－20％ 五、应纳税额的计算 　　应纳税额＝营业额×税率 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。  价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： ① 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； ② 收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； ③ 所收款项全额上缴财政。 营业税的计税依据： 营业额、转让额、销售额 营业收入全额 差 额 组成计税价格 　①纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额； 　②纳税人从事旅游业务的，