金融企业会计 第九章 资金往来.pptVIP

五、再贴现业务的核算 1、贴现银行收到再贴现票款的处理。 贴现银行在汇票上作成转让背书可向中国人民银行申请再贴现。贴现银行收到中国人民银行交来的再贴现收账通知，根据收账通知办理转账。同时销记表外科目账，销记贴现或转贴现票据登记簿。会计分录为： 借：存放中央银行款项----备付金存款 利息支出----再贴现利息 贷：贴现资金——再贴现户 表外科目： 付出：贴现票据 2．再贴现汇票到期未收回款项。 再贴现汇票到期未收回款项时，中国人民银行向申请贴现银行追索再贴现款项，贴现行收到中国人民银行提交的付款通知和汇票第二联及付款人开户行出具的拒绝付款证明，填制特种转账借方凭证，在“转账原因”栏注明“x x银行承兑汇票再贴现追索付款”字样，同时在贴现或转贴现票据登记簿原记载处注明。会计分录为： 借：贴现资金—再贴现户 贷：存放中央银行款项----备付金存款 贴现银行向申请人追索贴现款项时，比照贴现银行支付被迫索的转贴现款项的有关手续处理。 第四节 票据交换业务的核算 一、票据交换业务的意义和有关规定 二、票据交换的具体操作 P173 1、提出票据行的处理 2、交换所的处理 3、提入票据的处理 　第九章 跨系统银行资金往来业务的核算 本章教学目的与要求 ： 1、掌握商业银行与中央银行资金往来的核算。 2、掌握商业银行资金往来的核算。 3、了解票据交换业务的核算。 第一节 跨系统银行资金往来业务核算概述 一、跨系统银行资金往来业务的意义 1、中央银行与各商业银行之间的往来 2、各商业银行之间的往来 3、商业银行与非银行金融机构之间的往来 4、中央银行与非银行金融机构之间的往来 二、跨系统银行资金往来业务核算要求 P162 第二节 与中国人民银行资金往来的核算 一 、商业银行与中央银行往来的主要内容 中国人民银行具有三大职能： 人民币发行程序： （中国人民银行）发行库 业务库（商业银行） 商业银行通过中国人民银行办理的业务主要包括： 1、向中国人民银行发行库提取、缴存现金； 2、按规定向中国人民银行缴存存款准备金； 3、向中国人民银行办理再贴现、再贷款； 4、与其他商业银行的资金清算； 5、跨系统汇划款项10万元以上和系统内50万元以上的大额汇划款项； 6、系统内上、下级行之间资金头寸的调拨、借入及借出。 二、向中国人民银行发行库缴存、提取现金的核算 （一）向中国人民银行发行库缴存现金 会计分录为： 借：存放中央银行款项—备付金存款户 贷：库存现金 （二）向中国人民银行发行库提取现金 会计分录为： 借： 库存现金 　　　　　　　　 贷：存放中央银行款项—备付金存款户 三、缴存存款准备金的核算 根据1998年《中国人民银行关于改革存款准备金制度的通知》规定，金融机构缴存的存款准备金分为法定存款准备金和财政性存款准备金。 1、金融机构代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国库券（国债）等财政性存款是中央银行的资金来源，应全额就地划缴中国人民银行。 2、金融机构吸收的机构团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款以及其他各项存款均作为一般存款，由金融机构按规定缴存存款准备金率缴存存款准备金时，应填制“应缴存存款科目余额表”。 （一）法定存款准备金的处理 1、缴存法定存款准备金的处理 法定存款准备金由各分行按规定比例逐级汇总到总行，再由总行统一划缴中国人民银行。 2、准备金存款不足的处理 金融机构按法人统一存入中国人民银行的存款准备金存款低于上旬末一般存款余额的20.5%，中国人民银行对其不足部分按每日罚息率处以罚息。出现透支的，中国人民银行按规定予以处罚。 例1、某商业银行10月末一般性存款为290亿元，根据中国人民银行规定，按17%缴存法定存款准备金，该行在中国人民银行存款为450000万元。 解：（1）计算应补交法定存款准备金 =29 000 000 000×17% — 4500000000=43000万元