税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样 2 3 增值税会计核算.docVIP

授课计划 课程名称：税务会计实务 授课时间：×××× 编号：2-3 教师姓名 ××× 授课班级 ××× 授课形式 讲授 课 时 4 授课项目 学习任务 项目二 增值税会计核算与申报 学习任务2.3 增值税会计核算 教学目标 1．掌握增值税会计科目的设置、会计核算的基本知识； 2．能进行增值税一般纳税人销项税额、进项税额、期末结转及上缴业务的会计核算； 3．熟悉增值税小规模纳税人会计核算的基本内容，能进行涉税业务的会计核算。 教学重点 1．会计科目的设置； 2．增值税一般纳税人销项税额、进项税额的会计核算； 教学难点 非正常业务销项税额的核算 教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外 作业 课内：配套实训教材×××× 课外：调查1个企业涉及增值税应税业务的会计核算实际处理办法 课后体会与建议 教学过程及主要内容 【教学导入】 从企业应税纳增值税涉税业务处理流程导入 【讲授新课】 〖知识准备与业务操作〗 一、会计科目的设置 “应交税费——应交增值税” 增值税属于价外税，一般纳税人在“应交税费——应交增值税”二级账内，设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等明细专栏进行核算。 二、一般纳税人的会计核算 （一）一般纳税人销项税额的会计核算 1．直接收款销售方式 2．预收货款销售方式 3．赊销和分期收款销售方式 4．混合销售业务 5．委托代销 6．将自产或委托加工的货物用于非应税项目 7．用于对外投资、捐赠的货物 8．将自产委托加工的货物分配给股东 9．“买一赠一”等实物折扣销售 10．以物易物方式销售货物 11．采取以旧换新和还本销售的方式 12．销售自己使用过的固定资产 （二）一般纳税人进项税额的会计核算 1．可抵扣进项税额的核算 2．不可抵扣进项税额的核算 （三）一般纳税人已交增值税的会计核算 （四）减免增值税的会计核算 三、小规模纳税人的会计核算 （一）小规模纳税人销售货物的核算 （二）小规模纳税人购进货物的核算 〖任务设计——增值税业务的会计核算〗 【课堂小结】 【作业布置】 课程讲义 学习任务2.3 增值税会计核算 【知识准备与业务操作】 一、增值税会计科目的设置 1．一般纳税人会计科目的设置 （1）“应交税费——应交增值税”科目 应交税费—应缴增值税 进项税额 销项税额 已交税金 出口退税 出口抵减内销产品应纳税额 进项税额转出 留抵税额 （2）“应交税费 —— 待扣进项税额”科目 2．小规模纳税人会计科目的设置 小规模纳税人只需设置“应交税费——应交增值税”二级账户。 二、一般纳税人的会计核算 1．一般纳税人销项税额的会计处理 企业销售货物或提供应税劳务，应按实现的营业收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。发生的销货退回，作相反会计分录。 1）直接收款销售方式 税法规定，企业采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天作为销售收入实现、纳税义务发生和开出增值税发票的时间。 2）预收货款销售方式 企业采用预收货款结算方式销售货物的，以货物发出的当天作为销售收入实现、纳税义务发生和开出增值税发票的时间。 3）赊销和分期收款销售方式 企业采取赊销和分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天作为纳税义务发生的时间。发出商品时，借记“长期应收款”，贷记“主营业务收入”；同时结转销售成本。按合同约定的收款日期开具发票时，借记“银行存款”、“应收账款”等，贷记“长期应收款”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”。 4）混合销售业务 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税。但纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。其中非应税劳务的收入记入“其他业务收入”科目。 5）委托代销 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天作