税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样 3 2 消费税税款的计算.docVIP

授课计划 课程名称：税务会计实务 授课时间：×××× 编号：3-2 教师姓名 ××× 授课班级 ××× 授课形式 讲授 课 时 4 授课项目 学习任务 项目三 消费税会计核算与申报 学习任务3.2 消费税税款计算 教学目标 1．熟悉不同应税消费品三种不同的计税方法 2．会根据直接对外销售业务计算应纳消费税税额 3．会根据自产自销业务计算应纳消费税税额 4．会根据委托加工业务计算应纳消费税税额 5．会根据进口业务计算应纳消费税税额 教学重点 1．直接对外销售应税消费品应纳消费税税额的计算 2．自产自用应税消费品应纳消费税税额的计算 3．委托加工应税消费品应纳消费税税额的计算 教学难点 1．从价定率法情况下计税依据的确定 2．委托加工业务中组成计税价格的确定 3．进口卷烟业务中应纳消费税税额的计算 教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外 作业 课内：配套实训教材×××× 课外：选择一个企业就直接对外销售、自产自用、委托加工、进口四种方式中选择一种业务选择一种应税产品，收集1个月相关涉税业务资料，验证实际工作中应纳消费税额的计算。 课后体会与建议 已纳消费税抵扣范围、包装物押金是否要计税问题容易混淆，产生错误；注意自产自用应税消费品的计税价格与增值税不同，消费税中不允许用“最近时期其他纳税人同类产品的价格”作为计税价格。 教学过程及主要内容 【教学导入】 根据日常生活中的卷烟、白酒应缴消费税情况采用反问法引入。 【讲授新课】 〖知识准备与业务操作〗 一、直接对外销售应税消费品应纳税额的计算 直接对外销售应税消费品消费税额的计算一般有三种方法：即从价定率法、从量定额法、从价定率和从量定额复合计税法。 （一）从价定率法应纳税额的计算 应纳税额＝应税消费品的计税销售额×消费税税率 （二）从量定额法应纳税额的计算 应纳税额＝应税消费品的数量×单位税额 （三）从价定率和从量定额复合计税法应纳税额的计算 应纳税额＝应税消费品销售额×比例税率＋应税消费品数量×单位税额 （四）已纳消费税扣除的计算 二、自产自用应税消费品应纳税额的计算 （一）自产自用应税消费品的确定 （二）自产自用应税消费税计税依据的确定 （三）自产自用应税消费品应纳税额的计算 三、委托加工应税消费品应纳税额的计算 （一）委托加工应税消费品的确定 （二）委托加工应税消费品计税依据的确定 （三）委托加工应税消费品应纳税额的计算 （四）委托加工应税消费品消费税的缴纳 （五）委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除 四、进口应税消费品应纳税额的计算 （一）进口一般应税消费品应纳消费税额的计算 （二）进口卷烟应纳消费税额的计算 〖任务设计——消费税应纳税额的计算〗 【课堂小结】 【作业布置】 课程讲义 学习任务3.2 消费税税款计算 【知识准备与业务操作】 一、直接对外销售应税消费品应纳税额的计算 直接对外销售应税消费品消费税额的计算一般有三种方法：即从价定率法、从量定额法、从价定率和从量定额复合计税法，见表3-1所示。 表3-1 消费税应纳税额的计算 计税方法 计税依据 适用范围 公 式 从价定率 销售额 除列举项目外的应税消费品 应纳税额=销售额×比例税率 从量定额 销售数量 啤酒、黄酒、成品油 应纳税额=销售数量×单位税额 复合计征 销售额、销售数量 粮食白酒、薯类白酒、卷烟 应纳税额=销售数量×单位税额+销售额×比例税率 （一）从价定率法应纳税额的计算 应纳税额＝应税消费品的计税销售额×消费税税率 1。计税依据确定的一般原则 消费税计税销售额、销售数量确定的一般原则，见表3-2 表3-2 消费税计税销售额、销售数量确定 计税依据 规 定 备 注 销售额 ①包括向购买方收取的全部价款和价外费用； ②价外费用是指，价外收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但不包括：符合规定的运费和符合规定的代收政府性基金，行政事业性收费； ③不包括向购货方收取的增值税税额。 ①连同包装物销售的，均并入销售额中征收消费税； ②不作价随同产品销售，而是收取押金的，则不应并入销售额征税。但对押金超过1年或者已经逾期的，无论是否退还均并入销售额征税； ③对销售除啤酒、黄酒外的其