税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样 4 1 营业税纳税人和征税范围的确定.docVIP

授课计划 课程名称：税务会计实务 授课时间：×××× 编号：4-1 教师姓名 ××× 授课班级 ××× 授课形式 讲授 课 时 1 授课项目 学习任务 项目四 营业税会计核算与申报 学习任务4.1 纳税人和征税范围的确定 教学目标 1．掌握营业税的概念、纳税人、扣缴义务人和征税范围的基本知识； 2．熟悉营业税的征税范围； 3．熟悉营业税税率，会根据应税项目选择适用税率； 4．掌握营业税优惠政策的具体规定，并能灵活运用； 教学重点 1．营业税纳税人、扣缴义务人和征税范围的确定 2．营业税税率的运用 3．营业税的优惠政策 教学难点 特殊业务营业税征税业务范围的确定 教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外 作业 课内：配套实训教材×××× 课外：在当地市场上选择营业税的项目进行分析 课后体会与建议 是混合销售还是兼营非应税劳务容易搞错，是缴增值税还是缴营业税容易搞错。 教学过程及主要内容 【教学导入】 从日常生活的服务项目中引出营业税。 【讲授新课】 〖知识准备与业务操作〗 一、营业税纳税人的确定 （一）营业税的纳税人 （二）营业税的扣缴义务人 二、征税范围的确定 三、税目、税率的选择 四、营业税优惠政策的运用 （一）营业税法规定的免税项目 （二）国务院规定的免税项目 （三）营业税起征点 【课堂小结】 【作业布置】 课程讲义 学习任务4.1 纳税人和征税范围的确定 【知识准备与业务操作】 一、营业税纳税人的确定 营业税纳税人和扣缴义务人的具体规定见下表所示： 营业税纳税人和扣缴义务人 项 目 基本规定 一般规定 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人；应税劳务有七大类：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业。 特殊规定 铁路运输的纳税人：①中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；②合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；③地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；④基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人 建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人 扣缴义务人 ①委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； ②演出经纪人为个人性质的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。 ③境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人； ④单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人； ⑤分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人； ⑥个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 二、营业税的征税范围 1．营业税征税范围的一般规定与特殊业务的规定见下表所示： 营业税的征税范围 项目 基本规定 具体规定 征税范围的 一般规定 在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产。 【提示】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。 【提示】加工、修理修配劳务也不属于营业税的征税范围 ①提供或者接受劳务的单位或者个人在境内； ②所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； ③所转让或者出租土地使用权的土地在境内； ④所销售或者出租的不动产在境内。 境内视同发生应税行为 ①单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； ②单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为； ③财政部、国家税务总局规定的其他情形。 特殊业务的征税规定 ①水利工程单位向用户收取的水利工程水费，按“服务业”税目征营业税； ②邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税；集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税； ③邮政部门发行报刊，征营业税；其他单位和个人发行报刊，征增值税； ④电信单位自己销售电信产品，并为客户提供有关电信劳务服务的，征营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征增值税； ⑤纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，征增值税；纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征税范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害