税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样 6 1 企业所得税纳税人和征税范围的确定.docVIP

授课计划 课程名称：税务会计实务 授课时间：×××× 编号：6-1 教师姓名 ××× 授课班级 ××× 授课形式 讲授 课 时 2 授课项目 学习任务 项目六 企业所得税会计核算与申报 学习任务6.1 纳税人和征税范围的确定 教学目标 1．掌握企业所得税的概念、纳税人和征税对象的基本知识； 2．能确定居民企业纳税人、非居民企业纳税人和法定扣缴义务人； 3．熟悉企业所得税税率，会根据具体情况选择适用税率； 4．掌握企业所得税优惠政策的具体规定，并能灵活运用； 教学重点 1．企业所得税居民企业纳税人、非居民企业纳税人和征税对象的确定； 2．企业所得税税率的运用； 3．企业所得税的优惠政策。 教学难点 所得来源地的确认；企业所得税优惠政策的运用； 教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外 作业 课内：配套实训教材×××× 课外：在当地选择一家企业，根据其所得项目来分析其居民企业纳税人、非居民企业纳税人 课后体会与建议 企业所得税的优惠政策是所有税种中最多的，是最重要的，也是会计施展才华进行纳税筹划的地方。 教学过程及主要内容 【教学导入】 从会计利润的计算中引出企业所得税。 【讲授新课】 〖知识准备与业务操作〗 一、企业所得税纳税人的确定 （一）居民企业纳税人 （二）非居民企业纳税人 二、征税对象的确定 1．企业生产经营所得 2．其他所得 3．所得来源地确认的规定 三、税目、税率的选择 1．基本税率：25% 2．优惠税率：小微企业20%；高新技术企业15% 四、营业税优惠政策的运用 （一）促进技术创新和科技进步方面的优惠政策 （二）鼓励基础设施建设方面的优惠政策 （三）扶持农、林、牧、渔业发展方面的优惠政策 （四）支持环境保护、节能节水、资源综合利用、安全生产方面的优惠政策 （五）促进公益事业和照顾弱势群体方面的优惠政策 【课堂小结】 【作业布置】 课程讲义 学习任务6.1 纳税人和征税对象的确定 【知识准备与业务操作】 一、企业所得税的概念 企业所得税是以企业取得的企业生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。它是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。 应税所得额也称为应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，是计算应纳所得税额的依据。 应纳所得税额是企业的应纳税所得额乘以适用税率减除税收优惠规定的减免和抵免税额后的余额。 企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 二、纳税人和征税对象的确定 企业所得税的纳税人为在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织个人独资企业、合伙企业不在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的中国境内所得，减按0%的税率征收企业所得税