税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样 7 3 个人所得税会计核算.docVIP

授课计划 课程名称：税务会计实务 授课时间：×××× 编号：7-3 教师姓名 ××× 授课班级 ××× 授课形式 讲授 课 时 2 授课项目 学习任务 项目七 个人所得税会计核算与申报 学习任务7.3 个人所得税会计核算 教学目标 1．掌握个人所得税会计的基本知识； 2．熟悉个人所得税涉税业务及代扣代缴业务的会计核算； 教学重点 个人所得税代扣代缴义务的会计核算 教学难点 个体工商户生产经营所得个人所得税的的会计核算 教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外 作业 课内：配套实训教材×××× 课外：调查身边企业个人所得税代扣代缴业务的会计实际处理办法 课后体会与建议 这部分内容比较简单 教学过程及主要内容 【教学导入】 从日常个人所得税的代扣代缴业务导入 【讲授新课】 〖知识准备与业务操作〗 一、会计科目的设置 1．应交税费——应交个人所得税 2．应交税费——代扣个人所得税 二、会计核算实务 （一）个体工商户生产经营所得个人所得税的会计核算 【举例说明】 （二）代扣、代缴个人所得税的会计核算 1．支付工资、薪金所得的单位代扣、代缴个人所得税核算 【举例说明】 2．支付其他所得的单位代扣、代缴个人所得税的核算 【举例说明】 【课堂小结】 【作业布置】 课程讲义 学习任务7.3 个人所得税会计核算 【知识准备与业务操作】 一、会计科目的设置 对采用自行申报缴纳个人所得税的纳税人，除实行查账征收的个体工商户外（个人独资企业、合伙企业参照个体工商户执行，下同），一般不需要进行会计核算。实行查账征收的个体工商户，应设置“应交税费——应交个人所得税”科目，核算其应缴纳的个人所得税；一般企业涉及的代扣代缴个人所得税业务，应设置“应交税费——代扣个人所得税”科目，核算其代扣代缴情况。 二、会计核算实务 1．个体工商户生产、经营所得个人所得税的会计核算 实行查账征收的个体工商户，其应缴纳的个人所得税，应通过“留存利润”和“应交税费——应交个人所得税”等科目。在计算应纳个人所得税时，借记“留存利润”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目；实际上缴税款时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 【例】 某个体工商户当年全年经营收入500 000元，其中生产经营成本、费用总额为400 000元，计算其全年应纳的个人所得税。 应纳税所得额＝500 000－400 000＝100 000（元） 应纳税额＝100 000×30%－9750＝20 250（元） 会计分录如下: 计算应缴个人所得税时： 借：留存利润 20 250 贷：应交税费——应交个人所得税 20 250 实际缴纳税款时： 借：应交税费——应交个人所得税 20 250 贷：银行存款 20 250 2．代扣代缴个人所得税的会计核算 现行会计准则并未对代扣税款核算作出规定，但实际工作中，一般可在“应交税费”总账下设置“代扣个人所得税”明细账进行核算。同时，根据所代扣税款的具体项目不同，将代扣的税额冲减“应付职工薪酬”、“应付账款”和“其他应付款”等科目。 （1）支付工资、薪金所得的单位代扣代缴个人所得税核算 企业对支付给职工的工资、薪金代扣个人所得税时，借记“应付职工薪酬”和“应付账款”等科目，贷记“应交税费——代扣个人所得税”科目；实际缴纳个人所得税税款时，借记“应交税费——代扣个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 【例】 某企业按月发放职工工资时，代扣代缴职工李某个人所得税230元。该企业应作如下分录： 借：应付职工薪酬 230 贷：应交税费——代扣个人所得税 230 按规定期限上缴税款时： 借：应交税费——代扣个人所得税 230 贷：银行存款 230 （2）支付其他所得的单位代扣代缴个人所得税的核算 企业代扣除工资薪金所得以外的个人所得税时，根据个人所得项目不同，代扣个人所得税时，应分别借记“应付债券”、“应付股利”、“应付账款”、“其他应付款”等科目，贷记“应交税费——代扣个人所得税”科目；实际缴纳个人所得税税款时，借记“应交税费——代扣个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 【例】 某企业3月份与王某签约购入其一项发明专利，支付专利转让费80 000元。根据个人所得税法规定，