税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样 8 3 印花税会计核算与缴纳.docVIP

授课计划 课程名称：税务会计实务 授课时间：×××× 编号：8-3 教师姓名 ××× 授课班级 ××× 授课形式 讲授 课 时 1 授课项目 学习任务 项目八 其他税会计核算与申报 学习任务8.3 印花税会计核算与申报 教学目标 1．掌握印花税的基本知识，确定计税依据，选择税率，计算应纳税额； 2．熟悉印花税的会计处理； 3．熟悉印花税征收管理的基本知识，进行税款缴纳。 教学重点 1．印花税的优惠政策； 2．印花税应纳税额的计算与缴纳； 3．印花税的会计核算。 教学难点 印花税的优惠政策的运用；印花税应纳税额的计算； 教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外 作业 课内：配套实训教材×××× 课外：选择一个企业的印花税应纳税额的计算与会计核算业务实际操作 课后体会与建议 教学过程及主要内容 【教学导入】 从日常生活签订合同、办理证照中引出印花税。 【讲授新课】 〖知识准备与业务操作〗 一、纳税人和征税范围的确定 立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人为纳税人；征税范围是税法列举的各种应税凭证，即合同或具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；权利许可证照；财政部确定的其他应税凭证。 二、印花税的计算 1．计税依据的确定 2．税率的选择 3．优惠政策的运用 4．应纳税额的计算 三、印花税的核算 四、房产税的缴纳 1．纳税方法 2．纳税环节 3．纳税地点 4．纳税申报 【课堂小结】 【作业布置】 课程讲义 学习任务8.3 印花税会计核算与缴纳 【知识准备与业务操作】 一、纳税人和征税范围的确定 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种行为税。 印花税的纳税义务人，是指在我国境内书立、使用、领受印花税法所列举的应税凭证的单位和个人。按照书立、使用、领受应税凭证，上述单位和个人分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人六种。 印花税的征税范围是税法列举的各种应税凭证，即合同或具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；权利许可证照；财政部确定的其他应税凭证。列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。 二、印花税的计算 1．计税依据的确定 印花税的计税依据是应税凭证的计税金额或应税凭证的件数，具体为： （1）购销合同的计税依据为购销金额。 （2）加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入的金额。 （3）建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用。 （4）建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额。 （5）财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经计算，税额不足1元的，按1元贴花。 （6）货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括装卸费用、保险费。 （7）仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用。 （8）借款合同的计税依据为借款金额。 （9）财产保险合同的计税依据为保险费，不包括所保财产的金额。 （10）技术合同的计税依据为合同所载金额、报酬或使用费。 （11）产权转移书据的计税依据为合同所载金额。 （12）营业账簿税目中记载金额的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。其他账簿的计税依据为应税凭证件数。 （13）权利许可证照的计税依据为应税凭证件数。 同一凭证，载有两个或以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。 2．税率的选择 印花税采用比例税率和定额税率两种形式。在印花税的13个税目中， “权利许可证照”税目、“营业账簿”税目中的其他账簿，适用定额税率，均为按件贴花，税额为5元；其他税目，均采用比例税率。 表8-4 印花税税目税率表 税 目 范 围 税 率 纳税人 说 明 1．购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿等合同 按购销金额的万分之三贴花 立合同人 2．加工承揽合 同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入的万分之五贴花 立合同人 3．建设工程勘察设计合同 包括勘察设计合同 按收取费用的万分之五贴花 立合同人 4．建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额的万分之三贴花 立合同人 5．财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 按租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元的按1元贴花 立合同人 6．货物运输合同 包括民航、铁路、海上、内河、公路运输和联合运输等合同 按运输费用的万分之五贴花 立合同人 单据作为合同使用的按合