税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样 8 4 车船税会计核算与申报.docVIP

授课计划 课程名称：税务会计实务 授课时间：×××× 编号：8-4 教师姓名 ××× 授课班级 ××× 授课形式 讲授 课 时 1 授课项目 学习任务 项目八 其他税会计核算与申报 学习任务8.4 车船税会计核算与申报 教学目标 1．掌握车船税的基本知识，确定计税依据，选择税率，计算应纳税额； 2．熟悉车船税的会计处理； 3．熟悉车船税征收管理的基本知识，进行纳税申报。 教学重点 1．车船税的优惠政策； 2．车船税应纳税额的计算与申报； 3．车船税的会计核算。 教学难点 车船税的优惠政策的运用；车船税应纳税额的计算； 教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外 作业 课内：配套实训教材×××× 课外：选择一个企业的车船税应纳税额的计算与会计核算业务实际操作 课后体会与建议 教学过程及主要内容 【教学导入】 从日常生活的车船使用中引出车船税。 【讲授新课】 〖知识准备与业务操作〗 一、纳税人和征税对象的确定 纳税人我国境内车辆、船舶的所有人或管理人。 二、车船税的计算 1．计税依据的确定 2．税率的选择 3．优惠政策的运用 4．应纳税额的计算 三、车船税的核算 四、车船税的缴纳 1．纳税期限 2．纳税义务发生时间 3．纳税地点 4．纳税申报 【课堂小结】 【作业布置】 课程讲义 学习任务8.4 车船税会计核算与申报 【知识准备与业务操作】 一、纳税人和征税对象的确定 车船税的纳税人是我国境内车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或管理人。其中，所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人；管理人是指对车船具有管理权或使用权，但不具有所有权的单位。车辆的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，在销售机动车交通事故责任强制保险时代收车船税，并出具代收税款凭证。 车船税的征税对象为在我国境内使用的车船（除规定减免的车辆外），分为车辆和船舶两大类。具体包括： （1）车辆为机动车。即依靠燃油、电力等能源作为动力运行的车辆，包括乘用车、商用客车、商用货车、挂车、摩托车、专项作业车和轮式专用机械车； （2）船舶为机动船、非机动驳船和游艇。机动船指依靠燃料等能源作为动力运行的船舶，包括客船、货船、气垫船、拖船等；非机动驳船是指依靠其他力量运行的驳船。 依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法2012年1月1日实施起5年内免征车船税。 二、车船税的计算 1．计税依据的确定 车船税的计税依据按车船种类和性能，分别确定辆、整备质量吨位、净吨位和艇身长度四种，具体规定如下： （1）乘用车、商用客车、摩托车按辆计税。 （2）商用货车、挂车、专业作业车、轮式专用机械车按整备质量吨位计税。 （3）机动船舶按净吨位计税，拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计税。 （4）游艇按艇身长度计税。 2．税目与税率的选择 车船税对应税车船采用幅度定额税率，即对各类车辆船舶分别规定了税目和税额幅度，具体见下表 车船税税目税额表 税目 计税单位 每年税额 备　注 一、乘用车 1.0升（含，发动机汽缸排气量，下同）以下 每辆 60元至360元 核定载客人数9人（含）以下 1.0升以上至1.6升（含）的 每辆 300元至540元 1.6升以上至2.0升（含）的 每辆 360元至660元 2.0升以上至2.5升（含）的 每辆 660元至1200元 2.5升以上至3.0升（含）的 每辆 1200元至2400元 3.0升以上至4.0升（含）的 每辆 2400元至3600元 4.0升以上的 每辆 3600元至5400元 二、商用车 客车 每辆 480元至1440元 核定载客人数9人以上，包括电车 货车 整备质量每吨 16元至120元 包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等 三、挂车 整备质量每吨 按照货车税额的50%计算 四、其他车辆 专用作业车 整备质量每吨 16元至120元 不包括拖拉机 轮式专用机械车 整备质量每吨 16元至120元 不包括拖拉机 五、摩托车 每辆 36元至180元 六、船舶 机动船舶 净吨位每吨 3元至6元 拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算 游艇 艇身长度每米 600元至2000元 3．优惠政策的运用 1）法定减免 （1）非机动车船（不包括非机动驳船）。非机动车是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆；非机动船是指自身没有动力装置，依靠外