税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样 8 7城镇土地使用税会计核算与申报.docVIP

授课计划 课程名称：税务会计实务 授课时间：×××× 编号：8-7 教师姓名 ××× 授课班级 ××× 授课形式 讲授 课 时 1 授课项目 学习任务 项目八 其他税会计核算与申报 学习任务8.7 城镇土地使用税会计核算与申报 教学目标 1．掌握城镇土地使用税的基本知识，确定计税依据，选择税率，计算应纳税额； 2．熟悉城镇土地使用税的会计处理； 3．熟悉城镇土地使用税征收管理的基本知识，进行纳税申报。 教学重点 1．城镇土地使用税的优惠政策； 2．城镇土地使用税应纳税额的计算与申报； 3．城镇土地使用税的会计核算。 教学难点 城镇土地使用税的优惠政策的运用；城镇土地使用税应纳税额的计算； 教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外 作业 课内：配套实训教材×××× 课外：选择一个企业的城镇土地使用税应纳税额的计算与会计核算业务实际操作 课后体会与建议 教学过程及主要内容 【教学导入】 从日常企业的土地使用中引出城镇土地使用税。 【讲授新课】 〖知识准备与业务操作〗 一、纳税人和征税对象的确定 纳税人为我国境内城市、县城、建制镇范围内使用土地的单位和个人。 征税对象为土地。 二、城镇土地使用税的计算 1．计税依据的确定 2．税率的选择 3．优惠政策的运用 4．应纳税额的计算 三、城镇土地使用税的核算 四、城镇土地使用税的缴纳 1．纳税期限 2．纳税义务发生时间 3．纳税地点 4．纳税申报 【课堂小结】 【作业布置】 课程讲义 学习任务8.7 城镇土地使用税会计核算与申报 【知识准备与业务操作】 一、纳税人和征税对象的确定 城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积所征收的一种税。城镇土地使用税是一种资源税性质的税种。城镇土地使用税的征收有利于合理使用城镇土地，用经济手段加强对土地的控制和管理，变土地的无偿使用为有偿使用；调节不同地区、不同地段之间的土地级差收入，使纳税人的收入水平大体均衡；促进全社会节约使用土地，提高土地使用效益。 城镇土地使用税的纳税人是我国境内城市、县城、建制镇范围内使用土地的单位和个人。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由该土地的代管人或实际使用人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权为多方共有的，由共有各方分别纳税。 城镇土地使用税的课税对象是土地。征税范围为城市、县城、建制镇范围内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村集体所有的土地。 二、城镇土地使用税的计算 1．计税依据的确定 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米，按下列办法确定： （1）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。 （2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准； （3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。 2．税率的选择 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。城镇土地使用税税率见下表所示。 城镇土地使用税税率表 级 别 人 口（人） 每平方米税额（元） 大城市 50万以上 1.5-30 中等城市 20万～50万 1.2-24 小城市 20万以下 0.9-18 县城、建制镇、工矿区 — 0.6-12 各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定幅度内，确定所辖地区的适用税额幅度。经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30％，经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。 3．优惠政策的运用 下列土地免征城镇土地使用税: （1）国家机关、人民团体、军队自用的土地。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 （4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 （5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 （6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之月起免交土地使用税5年至10年。 （7）非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构自用的土地，自2000年7月起免征城镇土地使用税。对营利性医疗机构自用的土地自取得执照之日起免征城镇土地使用税3年。 （8）企业办学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。 （9）免税单位无偿使用纳税单位的土地。如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地免