税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样 7 1 个人所得税纳税人和征税范围的确定.docVIP

授课计划 课程名称：税务会计实务 授课时间：×××× 编号：7-1 教师姓名 ××× 授课班级 ××× 授课形式 讲授 课 时 1 授课项目 学习任务 项目七 个人所得税会计核算与申报 学习任务7.1 纳税人和征税对象的确定 教学目标 1．掌握个人所得税的基本知识，能区分居民纳税人和非居民纳税人和法定扣缴义务人； 2．熟悉个人所得税的征税对象，能区分11类应税所得； 3．熟悉个人所得税的税率，会根据具体情况选择税率； 4．熟悉个人所得税的优惠政策，明确减免税内容。 教学重点 1．个人所得税居民纳税人、非居民纳税人的划分； 2．个人所得税征税对象的确定； 3．个人所得税的优惠政策。 教学难点 居民纳税人与非居民纳税人的划分；征税所得的分类；个人所得税优惠政策的运用； 教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外 作业 课内：配套实训教材×××× 课外：选择自己身边的缴纳个人所得税的人员来分析个人所得税的纳税人和征税对象 课后体会与建议 个人所得税与大家关系十分密切，在讲授过程中可举身边的具体实例，注重理论联系实际，使学生感到个人所得税与自己直接相关，激发学生学习的积极性。 教学过程及主要内容 【教学导入】 从日常生活的收入项目中引出个人所得税。 【讲授新课】 〖知识准备与业务操作〗 一、个人所得税纳税人的确定 （一）居民纳税义务人 （二）非居民纳税义务人 二、征税对象的确定 1．工资、薪金所得 2．劳务报酬所得 3．稿酬所得 4．特许权使用费所得 5．利息、股息、红利所得 6．财产租赁所得 7．财产转让所得 8．偶然所得 9．个体工商户的生产、经营所得 10．对企事业单位的承包经营、承租经营所得 11．其他所得 三、税目、税率的选择 1．工资薪金所得税率：七级超额累进适用税率 2．个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率 3．稿酬所得适用税率 4．劳务报酬所得适用税率 5．特许使用权、利息、股息、红利、财产租赁、财产转让、偶然所得等适用税率 四、营业税优惠政策的运用 1．免税项目 2．减税项目 3．暂免征税项目 【课堂小结】 【作业布置】 课程讲义 学习任务7.1 纳税人和征税对象的确定 【知识准备与业务操作】 1．个人所得税 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 我国目前个人所得税具有如下特点： ⑴实行分类征收； ⑵累进税率与比例税率并用； ⑶采取源泉扣税和申报纳税两种征税方法。 2．个人所得税的纳税义务人和扣缴义务人 个人所得税的纳税人为符合税法规定的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。按照住所和居住时间两个标准划分为居民纳税人和非居民纳税人。具体见下表所示 个人所得税的纳税人 纳税人 判定标准 征收范围 居民纳税人 ①在中国境内有住所的个人 ②在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人 来源于中国境内和境外的全部所得纳税 非居民纳税人 ①在中国境内无住所且不居住的个人 ②在中国境内无住所且居住不满一年的个人 仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税 注：①“住所”，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性住所。 ②“居住时间”，是指在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。 【提示】：在一个纳税年度内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，仍按照满365日计算居住时间。 对在中国境内无住所人员，工资薪金所得的征税有其具体规定，见下表所示： 中国境内无住所人员，工资薪金所得征税规定 居住时间 纳税人性质 境内所得 境外所得 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 90日（或在税收协定规定期间183日，下同）以内 非居民 √ 免税 × × 90日（或183日）——1年 非居民 √ √ × × 1——5年 居民 √ √ √ 免税 5年以上 居民 √ √ √ √ （注：√代表属于征税范围，要征税；×代表不属于征税范围，不征税） 【提示】：我国按照住所和居住时间标准，划分居民纳税人和非居民纳税人，两个标准是并列关系，有其一即构成居民纳税人。 我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度，凡支付应纳税所得的单位和个人，都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。 3．个人所得税征税对象 （1）征税对象的形式和范围 ①个人所得的形式：包括现金、实物、有