税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样 7 2 个人所得税税款计算.docVIP

授课计划 课程名称：税务会计实务 授课时间：×××× 编号：7-2 教师姓名 ××× 授课班级 ××× 授课形式 讲授 课 时 4 授课项目 学习任务 项目七 个人所得税会计核算与申报 学习任务7.2 个人所得税税款计算 教学目标 1．掌握个人所得税应税所得额确认的基本规定，能分类确认各项收入的应税所得额； 2．熟悉个人所得税应纳税额的计算方法，能分别计算各类所得应缴纳的个人所得税税额。 教学重点 1．各类应纳税所得额的计算 2．各类所得应纳所得税额的计算 教学难点 1．各类工资薪金所得的计算 2．工资薪金所得、个体工商户生产经营所得应纳税额的计算 教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外 作业 课内：配套实训教材×××× 课外：选择自己身边熟悉的个人所得来计算应纳税额 课后体会与建议 个人所得税与大家关系十分密切，在讲授过程中通过身边的具体实例，注重理论联系实际，使学生感到个人所得税与自己直接相关，激发学生学习的积极性。 教学过程及主要内容 【教学导入】 从日常身边大家熟悉的收入入手引入各类应税所得应纳税额的计算。 【讲授新课】 〖知识准备与业务操作〗 一、个人所得税分类应纳税额的计算 （一）工资、薪金所得 1．应税所得额的确定 2．平时工资、薪金所得应纳税额的计算 3．全年一次性奖金所得应纳税额的计算 （二）劳务报酬所得 （三）稿酬所得 （四）特许权使用费所得 （五）财产租赁所得 （六）财产转让所得 （七）利息、股息、红利所得和偶然所得 （八）个体工商户生产、经营所得 （九）对企事业单位承包、承租经营所得 〖任务设计——个人所得税应纳税额的计算〗 二、个人所得税特殊情况应纳税额的计算 （一）个人发生公益、救济性捐赠个人所得税的计算 （二）境外所得已纳税额扣除的计算 （三）两个以上的纳税人共同取得同一项所得应纳税额的计算 （四）不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的计算 （五）雇主为其雇员负担个人所得税税款的计算 （六）一人兼有多项应税所得应纳税额的计算 【课堂小结】 【作业布置】 课程讲义 学习任务7.2 个人所得税税款计算 【知识准备与业务操作】 一、个人所得税税款的计算 1．个人所得税计税依据的确定 个人所得税的计税依据为个人取得的各项应税收入减去规定扣除项目或金额后的余额，即为应纳税所得额，具体扣除办法见下表所示： 各税目扣除办法与标准 应税项目 扣除办法 扣除标准 工资、薪金所得 定额扣除 月扣除3500元或再附加扣除1300元 个体工商户生产、经营所得 会计核算办法扣除 以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失 承包、承租经营所得 以每一纳税年度的收入总额减除必要费用（月扣除3500元） 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 定额和定率相结合扣除办法 每次收入≤4000元：定额扣800元； 每次收入4000元：定率扣20%； 财产转让所得 会计核算办法扣除 转让财产的收入额减除财产原值和合理费用 利息、股息、红利所得 偶然所得 其他所得 无费用扣除 以每次收入为应纳税所得额 2．个人公益性捐赠支出的扣除 （1）基本规定——限额扣除法 对个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。但是，纳税义务人未通过中国境内的社会团体、国家机关而直接向受益人的捐赠，不得扣除。雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数。算税额雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额找税率将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。算税额