税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样 5 1 关税税款计算.docVIP

授课计划 课程名称：税务会计实务 授课时间：×××× 编号：5-1 教师姓名 ××× 授课班级 ××× 授课形式 讲授 课 时 3 授课项目 学习任务 项目五 关税会计核算与缴纳 学习任务5.1 关税税款计算 教学目标 1．掌握关税的基本知识； 2．熟悉关税完税价格的确定方法，能正确计算关税完税价格； 3．选择关税税率、会根据经济业务计算进口关税税额和出口关税税额。 教学重点 1．关税征税对象、纳税人的确定，关税的分类； 2．关税完税价格的确定方法，关税完税价格的计算； 3．关税的优惠政策 4．关税应纳税额的计算 教学难点 关税完税价格的确定，进出口关税税额的计算 教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外 作业 课内：配套实训教材×××× 课外：在当地选择有进出口业务的企业进行分析，熟悉关税完税价格和关税税额的计算 课后体会与建议 关税主要是针对进口业务，出口业务征收关税的产品很少，完税价格容易搞错，不包括关税，特别是出口产品价格中要剔除关税。 教学过程及主要内容 【教学导入】 从日常货物的进口中引出关税。 【讲授新课】 〖知识准备与业务操作〗 一、征税对象和纳税人的确定 （一）征税对象的确定 （二）纳税人的确定 二、关税的分类 （一）进口税和出口税 （二）加重关税和优惠关税 （三）从价税、从量税、复合税和滑准税 （四）财政关税和保护关税 三、关税完税价格的确定 （一）一般进口货物完税价格的确定 （二）特殊进口货物完税价格的确定 （三）出口货物完税价格的确定 四、关税税率的选择 （一）进口货物税率 （二）出口货物税率 五、优惠政策的运用 （一）法定减免税 （二）特定减免税 （三）临时减免税 六、关税应纳税额的计算 （一）进口货物应纳关税 （二）出口货物应纳关税 【课堂小结】 【作业布置】 课程讲义 学习任务5.1 关税税款计算 【知识准备与业务操作】 一、征税对象和纳税人的确定 1．征税对象的确定 征税对象是准许进出我国国境或关境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、各种运输工具上服务人员携带进口的自用物品、个人邮递物品、馈赠物品及以其他方式入境的个人物品。 2．纳税人的确定 贸易性商品的纳税人是经营进口货物的收货人、出口货物的发货人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或者其他社会团体。 二、关税的分类 1．以进出关境的货物或物品流向分类 按通过关境的货物和物品的不同流向分，有进口税和出口税。 2．按货物国别来源而区别对待的原则分类 按对进口货物输出国实行区别对待的原则分，有加重关税和优惠关税。 3．按计征关税的标准分类 按计税标准不同分，有从价税、从量税、复合税和滑准税。 4．按征收关税目的分类 按征收目的分，有财政关税和保护关税。 三、关税完税价格的确定 1．一般进口货物完税价格的确定 （1）以成交价格为基础的完税价格的确定 进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。“到岸价格”包括货价加上货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费、包装费、保险费和其他劳务费。“我国境内输入地”为入境海关地，包括内陆河、江口岸，一般为第一口岸。“成交价格”是指买方为购买该货物，并按有关规定调整后的实付或应付价格，即买方为购买进口货物直接或间接支付的总额。有些具体规定要注意。 （2）进口货物海关估价的方法 进口货物的成交价格不符合成交价格条件的，会采用以下方法来确定：（1）相同货物成交价格法。（2）类似货物成交价格法。（3）倒扣价格方法。（4）计算价格的方法。（5）以其他合理方法。 2．特殊进口货物完税价格的确定 特殊进口货物的完税价格一般来说包括以下几种情况： （1）运往境外加工货物完税价格的确定 （2）运往境外修理货物完税价格的确定 （3）租赁和租借方式进口货物完税价格的确定 （4）暂时进境货物完税价格的确定 （5）留购的进口货样等货物完税价格的确定 3．出口货物完税价格的确定 （1）以成交价格为基础的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格以及该货物运至我境内输出地点装卸前的运输及相关费用、保险费为基础审定，但不包括出口关税税额。 出口货物完税价格计算公式为： 完税价格＝离岸价格÷（1+出口关税税率） （2）由海关估定的完税价格 出口货物的发货人或其代理人应如实向海关申报出口货物售予境外的价格，对出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次按照一定方法予以估定。 四、关税税率的选择 1．进口货物税率 进口关税设置最