税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样习题答案 项目三消费税会计核算与申报.docVIP

项目三 消费税会计核算与申报 参考答案 一、判断题 1．√ 2．× 3．√ 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．× 9．√ 10．√ 11．× 12．× 13．× 14．√ 15．× 16．× 17．√ 18．√ 19．× 20．× 21．× 22．√ 23．× 24．× 25．× 二、单项选择题 1．A 2．A 3．C 4．C 5．B 6．B 7．B 8．C 9．A 10．B 11．C 12．A 13．B 14．A 15．C 16．A 17．B 18．B 19．B 20．B 21．D 22．A 23．B 24．A 25．D 三、多项选择题 1．ABD 2．BCD 3．BCD 4．AC 5．AD 6．BCD 7．ABCD 8．BD 9．ACD 10．ABC 11．AD 12．AC 13．ABCD 14．ABCD 15．ABCD 16．ABC 17．BC 18．ACD 19．CD 20．AD 四、思考题（略） 五、业务题 １． 应纳税额=600×100×（1+5%）÷（1-30%）×30%=27000（元） 2. 委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。　 收回加工烟丝应纳消费税＝[42×（1-13%）＋3×（1-7%）＋8]÷（1-30%）×30% ＝ 20.28（万元） 3. 其应税消费品的组成计税价格＝（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）＝61500（元） 应纳消费税＝61500×30%＝18450（元） 4. (1)委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格 ①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）　　＝[30×2000×（1-l3％）+（25000+15000）]÷（1-20％）＝115250（元）　　应代收代缴的消费税＝115250×20％+8×2000×0.5＝31050（元）　　②应纳增值税＝（25000+15000）×17%＝6800（元） (2) ①销售委托加工收回的白酒不交消费税。　　②应纳增值税：　　销项税额＝7×16000×17%＝19040（元）　　进项税额＝30×2000×13%+6800+12000×7%＝15440（元）　　应纳增值税＝19040-15440＝3600（元） 5. （1）进口卷烟应纳关税＝220万×20%＝44（万元）　　（2）进口卷烟消费税的计算：　　①定额消费税＝8万条×0.6＝4.8（万元）　　②每标准条确定消费税适用比例税率价格　　＝（220＋44+4.8）÷（1－36%）÷8＝52.5（元）　　每条价格小于70元，所以适用36%的税率。　　从价应纳消费税＝（220+44+4.8）÷（1-36%）×36%＝151.2（万元）　　应纳消费税＝151.2+4.8＝156（万元）　　（3）进口卷烟应纳增值税＝（220+44+4.8）÷（1-36%）×17%＝71.40（万元） 6． 应纳消费税额=68×500÷（1+17%）×20%+250×2×0.5=6061.97（元） 应纳增值税额=68×500÷（1+17%）×17%=4940.17(元) 借：营业外支出 31002.14 贷：库存商品——薯类白酒 20000.00 应交税费——应交消费税 6061.97 ——应交增值税（销项税额） 4940.17 7． （1）100×240=24000（元） （2）40×240=9600（元） （3）10×240+4×240=2400+960=3360（元） 本月应纳消费税税额=24000+9600+3360=36960（元） 借：营业税金及附加 33600 贷：应交税费——应交消费税 33600 借：应付福利费 2400 营业外支出 960 贷：应交税费——应交消费税 3360 8． 受托方代收代缴消费税税额=（100000+40000）÷（1-30%）×30%=60000（元） 直接出