税务会计与纳税筹划 教学课件 作者 梁伟样xtda9 7.docVIP

企业所得税会计习题参考答案 一、单项选择题 1、C 2、B 3、A 4、B 5、D 6、C 7、C 8、C 9、C 10、C 11、B 12、B 13、A 14、B 二、多项选择题 1、BC 2、ABC 3、AC 4、AB 5、ABCD 6、ACD 7、BD 8、ABCD 三、判断题 1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、× 9、× 10、√ 11、× 12、× 13、√ 14、× 15、× 16、√ 17、√ 18、× 19、√ 四、实务题 1、业务招待费列支限额=1500万×5‰+(4000万-1500万) ×3‰=15万元 应纳税所得额=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111万元 应交所得税额=111×33%=36.63万元 计提： 借：所得税 366300 贷：应交税金—应交所得税 366300 交纳： 借：应交税金—应交所得税 366300 贷：银行存款 366300 结转本年利润： 借：本年利润 366300 贷：所得税 366300 2、(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。 A、工资费用扣除标准：150×1200×12=216万元 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费扣除标准：216×17.5%=37.8万元 超过标准，应调增应税所得额：232×(1+17.5%)-216-37.8=18.8万元 B、多列财务费用，应调增应税所得额：20×(20%-10%)=2万元 C、业务招待费扣除标准：1500万×5‰+(5000万-1500万) ×3‰=18万元 应调增应税所得额：25-18=7万元 D、税收滞纳金应调增应税所得额1万元 纳税调整后所得：850000+188000+20000+70000+10000+100000=1238000元 减：免税所得（国债利息收入）2万元； 减：允许扣除的公益救济性捐赠额：1238000×3%=37140元 应纳税所得额=1238000-20000-37140=1180860元 (2)应补交所得税额=(1180860-850000)×33%=109183.80元 (3)补提： 借：所得税 109183.80 贷：应交税金—应交所得税 109183.80 补交时： 借：应交税金—应交所得税 109183.80 贷：银行存款 109183.80 3、本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×33%-240×33%-80×30%-40×10%=156.8万元 4、该酒厂账面利润=860-540-80-120-40-70-14=-4万元 需要考虑调整的项目有： 销售方给购货方的回扣，不得在税前扣除。应调增20万元 粮食类白酒的广告宣传费不得在税前扣除。应调增10万元；银行逾期贷款罚息无须调整。 税收滞纳金，不得在税前扣除，应调增4万元； 年计税工资总额应为：125×800×12=120万元；“三费”标准：120×17.5%=21万元；应调增：128×(1+17.5%)-120-21=9.4万元 纳税调整后所得：-4+20+10+4+9.4+10=49.4万元 允许扣除的公益救济性捐赠额：由于是通过希望工程向小学的捐赠，允许在税前全额扣除，共10万元 应税所得额：494000-100000=394000元 应纳所得税额：394000×33%=130020元 由于该企业是乡镇企业，税法规定可按应缴税款减征10%。因此该企业实际应纳所得税额为：130020×(1-10%)=117018元 5、用收益表债务法核算 第一年： 按会计利润计算的所得税费用：100×33%=33万元 按纳税所得额计算的应交所得税：（100-60）×33%=13.2万元 时间性差异影响纳税的金额(本年递延所得税)：33-13.2=19.8万元 借：所得税 330000 贷：应交税金—应交所得税 132000 递延所得税负债 19