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国库集中支付业务操作规程 一、国库单一账户体系管理 （一）国库单一账户体系 ????? 财政国库管理制度改革的目标，是建立以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度。国库单一账户体系包括：国库单一账户，财政部门和预算单位零余额账户，财政专户，特设专户等。几类账户相互联系，构成财政资金存储、支付和清算的基础。 1.国库单一账户。这是财政部门开设在中国人民银行的专用存款账户，主要用于财政性资金的存储、支付以及与财政部门零余额账户、预算单位零余额账户等的清算。 2.零余额账户。包括财政部门零余额账户和预算单位零余额账户。财政部门零余额账户是财政部门开设在商业银行的账户，主要用于办理财政直接支付业务，以及与清算银行的清算。预算单位零余额账户主要用于办理财政授权支付业务，以及与清算银行的清算。零余额账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行与清算银行清算(授权支付不得超过财政部门批准的用款额度)。由于该账户无余额过夜，故称之为零余额账户。 ?????? 3.财政专户。这是用于记录、核算有关非税收入和支出的专用存款账户。 4.特设专户。用于核算经财政部或省财政厅批准，需要进行专门管理的特殊专项支出，如农村义务教育专项资金、中央和省家电下乡补贴资金、中央和地方各级承担的新农合补助资金等。 （二）预算单位零余额账户的管理规定 ????? 国库单一账户体系中，与预算单位业务直接相关的主要是预算单位零余额账户。该账户在管理方面有如下规定： 1.预算单位零余额账户的开设。预算单位提出设立银行账户的申请，并填写《预算单位开设（变更）银行账户申请表》，报市财政局国库科审核，按程序审批后，财政部门通知代理银行办理开户手续。 2.独立核算预算单位，才能开设一个零余额账户。 3.非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户。独立核算的异地非法人机构等，确有需要，经财政部门批准后，也可开设一个零余额账户。 4.预算单位零余额账户，首先要有事前财政部门下达的用款额度，才能办理资金支付业务。需要单独核算的资金，可在零余额账户中分账核算。 5.零余额账户用款额度，在年度内可累加使用。代理银行在用款额度累计余额内，根据预算单位支付指令，及时、准确办理资金支付业务，并在规定时间内与中国人民银行清算。 6.预算单位零余额账户可以办理转账、提现、信汇、电汇等各类支付业务。 ????? 7.预算单位零余额账户可以办理资金退回业务。因差错等原因，已从零余额账户支付的资金，可按规定填具退款指令，将资金退回零余额账户，并由代理银行恢复单位相应用款额度。 ????? 8.确因技术性差错等原因，误用其他预算科目财政授权支付用款额度的，可以按规定填写科目更正指令，通知代理银行进行更正。代理银行根据填写无误的更正指令，冲减相应预算科目的用款额度，恢复误用预算科目的用款额度。 需要强调的是，规范银行账户管理，是完善国库单一账户体系，深化国库集中支付制度改革的重要基石。国库集中支付改革后，预算单位配合财政部门，在撤消单位实有资金账户，规范账户管理方面，取得了明显成效。之后，有部分单位申请开设实有资金账户，对此，除有上级财政部门批准外，一律按规定未予审批。 ?二、分月用款计划管理 （一）分月用款计划编制的依据 　　分月用款计划是预算单位办理财政直接支付申请和财政授权支付业务的依据。分月用款计划编报审批是财政财务管理的重要环节。预算单位编制分月用款计划时，一是要依据财政部门批复的年度部门预算数，所报计划数不得超过财政部门批复的部门预算数；二是依据《关于批复**年市级部门预算的通知》等有关制度规定，在时间、内容、格式、程序等方面按照规范要求操作。 （二）分月用款计划的内容和报表格式 　　1.分月用款计划的内容。主要包括四个方面。一是预算管理类型，包括基本支出及非专项审批项目支出、专项审批项目支出两部分，基本支出及非专项审批项目支出根据批复的部门预算编报，专项审批项目支出根据《临沂市市级财政支出资金指标审批单》（以下简称《审批单》）编报。二是资金支付方式，分为财政直接支付和财政授权支付两种，按照市财政局相关支出科室的审批填写。三是预算科目编码要按照财政部颁发的收支分类科目表，填写到项级科目。四是计划申请的资金量，包括预算单位计划申请的每一个预算科目、每一个项目的用款计划数。 　　2.分月用款计划的报表格式。按预算管理类型区分，包括基本支出及非专项审批项目支出用款计划、专项审批项目支出用款计划两类报表。 (三)分月用款计划的编报原则 　　1. 基本支出及非专项审批项目支出用款计划，按均衡性原则编报。即全年预算按月份均衡后编报用款计划。 　　2.项目支出用款计划，按项目实施进度编报，同时兼顾年度的基本均衡原则。对符合项目实施进度