T银行会计操作风险的内部控制研究.pdfVIP

摘 要 近年来，随着全球经济的不断发展，经济一体化、全球化趋向日益明显。与此同 时，各种金融风险层见叠出，国内外金融机构金融案件频频出现，且数额巨大，作为 金融系统的首要组成部分，银行，也是如此。总结这个现象出现的原因，大部分是因 为银行在内部控制制度建立方面和治理方面存在缺陷，例如：内部控制实施不到位、 人为的欺诈行为、越权行为、外部监管以及环境方面的问题等，而这些都是操作风险 的具体表现形式。巴塞尔委员会在2004 年《新资本协议》中明确把操作风险归到银 行资本监管的领域，并给了操作风险的定义，定义中指出操作风险是“因为不健全或 有问题的内部控制程序、职员、信息技术系统或外部事务造成的损失的风险”。风险 表现的主要方式为：内部人员欺诈，外部人员欺诈，聘请职工和公共场所的安全事务， 客户、产品及业务的做法，实物财产的损坏、信息技术系统相关事件，执行、交割以 及流程的管理。同样，中国银监会也非常重视操作风险的监督与管理，它指出，把强 化合规性监管作为监管的基础，把风险监控作为监管部门监管的主要着力点，从而做 到在监管资源的分拨上以风险为基础：高风险部位，高密度调节；低风险部位，低密 度调节。 根据银监会数据显示，我国商业银行有关会计操作风险的案件在近几年呈频发状 态，各家银行都越来越注重会计操作风险的防范，加强会计操作风险的管理。通过实 践与深入的调查研究，我们可以看到，对于银行业，几乎所有的商业运作以及业务处 理都与会计有关，银行的运营离不开会计操作，这就可以看出，会计操作是银行日常 经营活动实现科学管理和防范的关键，如果会计内部控制薄弱，很容易引发会计操作 风险。因此，要想实现T 银行的长久发展，必须在会计操作风险方面进行深入有效的 防范和治理。近几年，各家银行频发各类会计操作风险案件，数额巨大，对银行的声 誉产生了不良的影响。巴塞尔委员会指出，银行业的会计操作风险是由于人员、系统、 内部程序出现问题引发的，因此，T 银行内部控制制度建设的重点应该是完善人员、 系统与内部程序的体系和流程。总括来说，防范会计操作风险关键在于健全T 银行的 内部控制制度。本文把T 银行作为会计操作风险的研究对象，同时以内部控制制度相 对成熟的渣打中国作为对比样本，进行对比分析，指出T 银行在会计操作风险的内部 控制管理方面存在的不足，积极地把西方银行的内部控制理论的相关研究成果以及实 践过程中的经验与T 银行在实际运营过程中遇到的问题相结合，提出了相应的内部控 制对策。 本文共有五部分。第一部分：导论。分别介绍了选题的依据和意义，研究的内容 和方法，本文的创新点；第二部分：文献综述。这部分主要表述了目前为止国内外对 于操作风险、会计操作风险以及内部控制的相关的研究和定义，通过分析说明了操作 风险和内部控制存在紧密的联系，建立完善、有效的内部控制制度是银行真正实现会 I 万方数据 计操作管理的重要保证。这部分理论介绍为后文分析研究和解决方法的展开做好了铺 垫，提供了理论基础；第三部分：主要介绍了T 银行的概况和组织结构，并针对主要 业务线，通过T 银行近几年发生的典型案例进行分析研究，指出T 银行会计操作风险 内控管理的现状，分析指出T 银行会计操作风险的内部控制管理与实施的不足的原 因。T 银行在不断扩大自身规模的同时，会计运营的成本、工作量也随之增多，如果 内控不完善，暴露的问题会日益突出。T 银行只有不断完善银行的机构设置，对人员 安排优化，对业务发展和制度流程管理采取先进、创新的方法才能对会计工作的发展 起到正面作用。近几年，我国银行业频繁出现内部员工违法、监守自盗的现象，T 银 行要更加重视内部控制的管理，实现内部控制系统的健全从而高效防范会计操作风险 才能实现T 银行的稳定发展。第四部分：以渣打中国为样本，分别对T 银行和渣打中 国的内部控制体系进行评价，列举T 银行和渣打中国在会计操作内部控制方面实施的 现状和特点，找出T 银行在日常运营管理中的不足，积极借鉴国际先进的成果，增强 自身