2008年企业所得税年度纳税申报表.pptVIP

许毅榕 二○○八年企业所得税年度纳税申报表 市税务局 企业所得税处 二○○八年企业所得税年度纳税申报表 一、企业所得税年度纳税申报表概述 1.修订报表的指导思想 根据新企业所得税法及其实施条例以及相关税收规定，制定各类企业所得税纳税申报表，协调新企业所得税法与新会计准则等财务会计制度的差异，简化企业所得税纳税申报表，降低纳税申报表填报难度，方便纳税人计算填报和税务机关分析管理，促进企业所得税纳税申报信息化发展水平。 二○○八年企业所得税年度纳税申报表 继续沿用2006年版企业所得税纳税申报表的分类申报思路，将适用新纳税申报表的查账征收企业分为三类： 第一类：一般工商企业 第二类：金融企业 第三类：事业单位、社会团体、民办非企业单位 对实行企业所得税核定征收的企业，采取简易申报办法，使用简化的纳税申报表。 二○○八年企业所得税年度纳税申报表 2.申报表设计思路： 间接法：会计利润基础上纳税调整 尊从会计核算；方便会计人员填报； 体现基础管理；便于税基核实； 会计与税法结合，便于税企业申报信息化。 二○○八年企业所得税年度纳税申报表 3.修订企业所得税年度纳税申报表的主要内容 （1）主表变化 税法第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除-以前年度亏损 年度纳税申报表中: 应纳税所得额＝利润总额±纳税调整额-以前年度亏损 二○○八年企业所得税年度纳税申报表 充分体现新企业所得税法及其实施条例规定的应纳税所得额和应纳税额的计算过程。 主表共42行，结构如下： ★ 利润总额计算（1～13行） ★ 应纳税所得额计算（14～25行） ★ 应纳税额计算（26～40行） ★ 附列资料（41～42行） 二○○八年企业所得税年度纳税申报表 （2）附表变化 将原来的《纳税调整增加项目明细表》和《纳税调整减少项目明细表》合二为一，即《纳税调整项目明细表》，集中体现税法与会计制度的差异调整过程。 取消了《捐赠支出明细表》、《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、《坏账损失明细表》、《呆账准备计提明细表》、《保险准备金提转差纳税调整表》 二○○八年企业所得税年度纳税申报表 （2）附表变化 增加了《以公允价值计量资产纳税调整表》、《资产减值准备项目调整明细表》； 调整了《收入明细表》、《成本费用明细表》、《税收优惠明细表》、《境外所得税抵免计算明细表》、《资产折旧、摊销纳税调整明细表》、《长期股权投资所得（损失）明细表》 二○○八年企业所得税年度纳税申报表 二、新企业所得税年度纳税申报表组成 主表 + 11张附表（16张） 增加10张附表：附表五（1）～附表五（9） 附表六（1） 主表增加第37-1行“本市总机构所属本市分支机构分摊的预缴税额” 附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》增加第8列“以前年度纳税调整增加额” 二○○八年企业所得税年度纳税申报表 主表 二○○八年企业所得税年度纳税申报表 三、企业所得税年度纳税申报表（A类）主表及附表填报要点 1. 主表填报要点 2. 附表三及相关附表填报要点 3. 新增附表填报要点 二○○八年企业所得税年度纳税申报表 1. 主表填报要点 主表中： 第3行“营业税金及附加”、第7行“资产减值损失”、第8行“公允价值变动损益”、第9行“投资收益”以及附列资料可自行填报； 第34行“本年累计实际已预缴的所得税额”、第39行“合并纳税企业就地预缴的所得税额”应分析填报； 其余行次除计算关系外，均应根据相关附表数据填报。 二○○八年企业所得税年度纳税申报表 1. 主表填报要点 第19行“减、免税项目所得” （主表←附表五←附表五[3]和附表五[9]） 第21行“抵扣应纳税所得额”（主表←附表五←附表五[4]） 第23行“纳税调整后所得” =第13行+第14行-第15行-第19行-第21行+第22行 二○○八年企业所得税年度纳税申报表 第22行“境外应税所得弥补境内亏损” 当第13行+第14行-第15行-第19行-第21行≥0，本行为零；否则，可弥补