行业会计比较课件 2章 商业企业会计.pptVIP

尚辅网 尚辅网 尚辅网 三、商品储存业务的核算 1、商品调价p35-36 2、商品内部调拨业务p36 3. 库存商品溢余、短缺或毁损的核算 4、库存商品和商品进销差价账户明细分类 核算p36 5、库存商品跌价的核算 * 2006.11.28. 2班 第3课 尚辅网 (二)特殊商品购进业务核算 拒付账款 拒收商品：降价后入库、退货 商品进货退出：以前的购入分录用红字冲销 进货退价：冲销购入分录的部分金额 补价：补登相应金额 尚辅网 1、进货退出的核算 向税务机关申请，取得“进货退出或索取折让证明单” 供货单位据以开具红字增值税发票。 企业收到红字发票后， 借：在途物资 应交税费——应交增值税(进) 贷：应收账款 或借：银行存款 贷：在途物资 应交税费—— 应交增值税(进) 尚辅网 2、购进商品退价和补价的核算 由于供货单位疏忽，发生单位开错，价格计算错误；或者发货时是试销，按暂定价结算，后又正式定价等 尚辅网 第一种情况，购进商品退价的核算。 例2.7：某日，南方公司向宏宇公司购进电饭煲50个，每个150元，货款总计7500元，增值税率17%，增值税发票上注明增值税额1275元，钱货已两讫。今收到红字更正发票，列明每个应为130元，应退货款1000元，增值税170元，退回款尚未收到。冲减商品采购成本和增值税额 借：库存商品 1000 应交税费——应交增值税(进项税 ) 170 贷：应收账款 1170 尚辅网 第二种情况，购进商品补价的核算。 例2.8：某日，南方公司向宏宇公司购进电饭煲50个，每个150元，货款总计7500元，增值税率17%，增值税发票上注明增值税额1275元，钱货已两讫。今收到红字更正发票，列明每个应为160元，应补付货款500元，增值税85元。 借：在途物资 500 应交税费——应交增值税(进项税 ) 85 贷：应付账款 585 同时增加库存商品的价值 借：库存商品 500 贷：在途物资 500 尚辅网 3、购进商品短缺和溢余的核算： （1）短缺 在未查明原因前，按短缺金额的实际成本先记“待处理财产损溢”； 查明原因后报经领导批准，分不同的处理意见进行账务处理： 因供应单位少发，可由其补发商品或作进货退出处理；运输部门或过失人所造成的损失，“其他应收款”；尚不能弥补的部分计入“管理费用” 。 自然灾害可向保险公司索赔的， “其他应收款”，残料价值入“库存商品”，其余损失计“营业外支出——非常损失 ”。 如果是自然损耗，应列为“销售费用” 超定额损耗及非正常损失造成的商品短缺和毁损，应将其进项税转出。 尚辅网 3、购进商品短缺和溢余的核算： （2）溢余 原因 供应单位多发，不需要则退还； 供应单位多发，需要则补货款； 受自然气候影响引起 处理 供应单位多发，不需要则退还； 供应单位多发，需要则做购货处理，补货款； 属于自然溢余的，可做冲减“销售费用”； 尚辅网 4、购进商品发生拒付货款、拒收商品的核算 如发现与购销合同不符、重复托收以及货款或运费多计等情况 填制“拒付承付理由书” 在会计核算上不作处理。当拒付货款的商品到达时，代供货单位暂行保管并记录备查。 尚辅网 4、购进商品发生拒付货款、拒收商品的核算 验收时，如发现与合同不符，记入“代管商品物资”辅助账。 填制“拒收商品通知单”，尽快通知供货单位。并填制“代管商品收货单”，其中两联送交储运部门。 储运部门验收后，加盖“收讫”印章，数量在账外记录，代为保管。 尚辅网 二、商品销售业务核算 批发商品销售业务核算涉及科目： 主营业务收入 银行存款 预收账款 应收账款 应交税费 库存商品 主营业务成本 尚辅网 (一)一般商品销售业务核算 一般业务账务处理流程： 主营业务收入 银、预收、应收账款 银 ①