行业会计比较课件 9章 邮政电信会计.pptVIP

尚辅网 尚辅网 * * * * * * * * * * * * * * 尚辅网 企业间网间结算收入、支出的账务处理： 一般企业间互联互通协议的周期为每月末结算一次。 （1）根据“账务中心”出具经双方确认的“企业间网间结算收入、支出明细表”收方项目及金额： 借：应收账款——企业间网间结算款·××电信公司 ×××× 贷：主营业务收入——××通信网业务收入·企业间网间结算收入 ×××× 根据“企业间网间结算收入、支出明细表”付方项目及金额： 借：主营业务收入——××通信网业务收入·网间结算收入 ×××× 贷：应付账款——企业间网间结算款·××电信公司 ×××× （2）收到对方电信公司汇来结算收入款项时，据“银行进账单”： 借：银行存款 ×××× 贷：应收账款——企业网间结算款·××电信公司 ×××× 支付给对方电信公司网间结算款时： 借：应付账款——企业间网间结算款·××电信公司 ×××× 贷：银行存款 ×××× 期末，应将本科目余额转入“本年利润”；地、市分公司应将“主营业务收入”余额转入“应交上级资金——年度损益划转”科目，结转后本科目应无余额。 尚辅网 （三）年终收入结转 电信企业一般在年终将“主营业务收入”各明细账归集的全年累计业务收入转入“本年利润”账户，与“主营业务成本”各明细账转入的成本数相匹配；将“其他业务收入”各明细账归集的全年累计收入数转入“本年利润”账户，与“其他业务成本”各明细账转入的支出数相匹配。 尚辅网 二、电信业务成本的核算 （一）电信业务的成本项目 电信业务成本是指电信通信的各项支出，包括本地固定电话网业务成本、长途电话网业务成本、数据通信网业务成本、移动通信网业务成本、卫星通信网业务成本、无线寻呼网业务成本和专用通信网业务成本。其成本项目包括： 1.工资；2.职工福利费；3.折旧费；4.修理费；5.低值易耗品摊销；6.业务费；7.电路及网元租赁费 。 尚辅网 （二）电信企业成本的核算方法 电信企业计提工资时，应按照“工资计算表”所列数据，作如下会计处理： 借：主营业务成本——××网业务成本·工资 ×××× 贷：应付工资 ×××× 按照《电信企业会计核算办法》的规定，电信企业发生的福利费支出，应当据实列支，不再按照工资总额的14％进行计提。企业支付职工福利费时，作如下会计处理： 借：主营业务成本——××网业务成本·职工福利费 ×××× 贷：现金（银行存款） ×××× 企业每月按照“折旧费计算表”所列各通信网应计提折旧额提取的固定资产的折旧费，作如下会计处理： 借：主营业务成本——××网业务成本·折旧费 ×××× 贷：累计折旧 ×××× 尚辅网 企业发生的与固定资产有关的后续支出，如果不能使流入企业的经济利益超过了原先的估计，应当确认为费用，作如下会计处理： 借：主营业务成本——××网业务成本 ×××× 管理费用 ×××× 贷：银行存款 ×××× 企业发生的修理费、低值易耗品摊销、业务费、电路及网元租赁费等项开支，凡能直接计入各通信网业务成本的，应直接计入： 借：主营业务成本——××网业务成本 ×××× 贷：库存材料 ×××× 低值易耗品摊销 ×××× 现金 ×××× 银行存款