行业会计比较课件 7章 银行会计.pptVIP

尚辅网 尚辅网 * * * * * * * 尚辅网 第二节 商业银行会计核算 第一节 银行会计概述 第七章 银行会计 第三节 中央银行会计核算 尚辅网 第一节 银行会计概述 从银行性质和经营范围划分，可分为两类。 中央银行：简称央行，是国家的银行，是监督和管理金融业的国家行政机构 商业银行：是以经营工商企业以及其他经济组织存、放款为主要经济业务，并以获取利润为目的的货币经营单位，是一个信用授受的中介机构 尚辅网 银行会计的特点 及时性要求高 提高服务同时加强 对服务对象监督 业务处理与会计 处理相一致 特 点 第一节 银行会计概述 尚辅网 一、存款业务的核算 1、吸收存款的账务处理 2、支付现金的账务处理 3、现金收付的结账处理 4、利息计算及账务处理 5、存放款项的账务处理 第二节 商业银行会计核算 尚辅网 二、贷款业务的核算 （一）短期贷款的账务处理 发放短期贷款的账务处理 收回短期贷款的账务处理 借款的单位等借款申请人申请贷款时，应向银行提交贷款申请书和贷款凭证一式四联。第一联是借据，第二联是转账借方凭证，第三联是转账贷方凭证，第四联是回单。贷款单位先在第一联借据上加盖预留印鉴，经过信贷部门审查批准后，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。 会计部门收到贷款凭证后首先进行审查。审查凭证有无信贷部门审批意见，各项内容的填写是否正确、完整，大小写金额是否一致，印鉴是否相符等。 会计审查无误后，以贷款凭证第二联代替转账借方传票，第三联代替转账贷方传票办理转账。其会计分录为： 借：短期贷款——××户 贷：活期存款——××户！ 会计办妥转账手续后，将第一联借据按贷款到期日顺序排列，专夹保管，以监督按期收回贷款。第四联加盖业务章后退给借款单位收执。 到期还款 贷款展期 利息的核算 第二节 商业银行会计核算 尚辅网 中长期贷款处理与短期贷款的原则性区别 中长期贷款的账务处理 （1）本息分别核算。 （2）商业性贷款和政策性贷款分别核算。 （3）自营贷款与委托贷款分别核算。 （4）应计贷款和非应计贷款分别核算。 中长期贷款的基本账务处理与短期贷款相同，但由于经营业务不同，增加了一些特定内容。设置“中长期贷款”核算贷款业务；设置“逾期贷款”和“非应计贷款” 核算贷款逾期及相关利息业务 （二）中长期贷款的账务处理 第二节 商业银行会计核算 二、贷款业务的核算 尚辅网 三、结算业务的核算 使用信用卡结算 使用支票结算 结算原则 结算纪律 结算原则包括： （1）恪守信用，履约付款。 （2）谁的钱进谁的账，由谁支配。 （3）银行不垫款。 结算纪律包括： （1）重合同、守信用。 （2）树立法治观念。 （3）严格责任的制度。 1、收款人与签发人在同一银行开户的处理 2、收款人与签发人不在同一银行开户的处理 1、开户的处理 2、续存的处理 3、销户的处理 4、支出现金的处理 5、转账支付的处理 （1）特约单位开户银行的处理 （2）发卡银行的处理 第二节 商业银行会计核算 尚辅网 四、联行往来的核算 联行往来概述 三级联行往来基本上都是采取： 划分往帐和来帐两个系统 联行保单贯穿联行业务 往来双向报告，集中对账； 轧计汇差、逐级清算 逐月查清未达，年度上划结平。 联行往来日常核算的科目 1、联行往来应该使用的科目 2、联行往来实际使用的科目 实务中使用的联行科目包括：联行往账、联行来账、联行汇差、汇差资金划拨、上年联行往账、上年联行来账。 联行往来使用的凭证 联行报单分为：邮划借方报单、邮划贷方报单，电划借方报单、电划贷方报单，电划借方补充报单、电划贷方补充报单。 发报行的处理 1、报单的编制 2、报单的处理 借或贷记“联行往帐”；贷或借记“吸收存款” 3、编制联行往账报告表 发报行根据第三联往账报告卡编制联行报告表，其具体编制要求为：①报告表的编制日期、本行行号、报告表顺序号、上期余额应填写清楚正确。②报告表所列笔数，本日借、贷方发生额，必须与第三联往账报告卡的份数、合计金额相符。③报告表借、贷本日发生额及余额，必须与“联行往账”科目总账的当天发生额及余额核对相符。 收报行的处理 收报行是联行往来的接收行，负责联行来账的处理。借或贷记 “联行来帐”，贷或借记“吸收存款” 联行往来对账 联行对账工作是联行往来核算的一个基本环节。 2 1 3 4 5