企业重组整合纳税筹划研究——以电力集体企业为例.pdfVIP

现代工业经济和信息化 总第74期 M odernIndustrialEconom yandInform ationization Totalof74 2014年第7期 N o．7 2014 管理科学 企业重组整合纳税筹划研究 一 一 以电力集体企业为例 任志武 (国网山西省电力公司发展策划部 ，山西 太原 030001) 摘要：文章通过对企业重组整合的归纳分析，结合 国家有关法律法规对企业处置涉税情况的有关规定， 提出企业重组整合税收筹划的一些建议和思考。 关键词 ：重组整合 ；纳税 ；筹划；企业合并 中图分类号 ：F275 文献标识码：A 文章编号：2095—0748(2014)07b一0049—03 引言 的原则，在国家法律法规允许范围内，对纳税事项进 企业重组整合是一项复杂工程，整合成本的高低 行科学地安排经营、投资、理财活动，合理降低税 会直接影响重组整合的效果和成败，其中税收成本作 负，以获得最大经济利益的一系列筹划活动的总称。 为整合成本的重要因素会影响企业的经营决策和活 税收筹划是为了达到税收支付的节约，而避税是指纳 动，因此合理的税收筹划可以降低企业的重组整合成 税人利用税法漏洞或缺陷，通过经营或财务活动的安 本，实现企业重组整合的最大效益。 排，以减轻、回避税收负担的行为。税收筹划是纳税 1 背景 人整体收益的最大化，避税则是单纯以减轻税收负担 2013年7月，国网山西省电力公司以国家电网公司 为 目的，并没有考虑企业的长远发展。 关于集体企业发展定位为原则，结合实际，对系统内 3 企业重组整合过程中需要考虑的事项 9家地 (市)供电公司开展重组整合工作。重组整合方 综上所述，本次集体企业重组整合有必要进行合 式有清算关闭、吸收合并和对外转让 。重组整合企业 理的税收筹划。本文将从以下方面来阐述： 涉及施工类、工贸类、设备物资销售类、印刷类、电 3．1合并方的选择 建类等企业。本次重组整合旨在通过清算弱势企业、 企业决定合并首先要确定合并对象。在确定合并 重组合并同类业务企业、转让不符合发展定位和业务 对象时主要考虑以下三方面因素： 定位的企业股权等方式，减少某一区域范围内企业数 1)行业 量、理顺产权关系，从而提升企业整体实力和市场竞 在进行 目标企业所在行业的选择时，必须同时考 争力。在电力集体企业重组整合过程中，逐渐暴露了 虑纳税人属性和身份的可能变化带来适用税率的变 因为没有提前做合理的税收筹划而出现重复交税、多 化，增加其纳税环节和税种。企业应计算综合成本和 交税款 、整合后企业结构不合理等问题 ，增加了企业 收益后做出选择。 的税收负担。 2)所在地 2 税收筹划概述 合并企业可以利用我国现行税收法规中的地区性 税收筹划是指在国家宏观调控政策指引下，纳税 优惠政策，选择有优惠政策地区的企业，通过合并变 人为实现企业价值最大化 目标，依据成本与效益分析 更所在地，享受税收优惠，进而降低企业税负。 3)财务状况 收稿 日期 ：2014—07—02 作者简介：任志武 (1986一)，男，山西稷山人，经济师，现 盈利高的合并企业，选择大额亏损企业合并，通 任国网山西省电力公司发策部集体企业处专工