基础会计实务 教学课件 作者 戚素文 周东黎基础会计 讲稿 项目二 9.docVIP

项目二 运用借贷记账法编制会计分录 任务2.3 借贷记账法的具体应用 【引言】 在学习会计科目和账户设置使用的基础上，要求学生了解记账方法的分类，理解复式记账法；掌握借贷记账法的概念和基本内容；能运用借贷记账法编制简单经济业务的会计分录；会对会计分录进行试算平衡，正确编制试算平衡表。本次课通过练习，加深对借贷记账法基本内容的理解。 【教学内容】 2.3.3?债权、债务的发生和结算的核算 债权是指企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等； 债务是指由于过去的交易或事项形成的企业需要以资产或劳务偿付的现时义务，一般包括各种借款、应付和预收款项以及应交款项等。 应收和预付款项主要包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款等。 债务主要包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、短期借款和长期借款等。 1．应收票据 应收票据，是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票根据承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。应收票据一律按面值入账。 企业收到开出、承兑的商业汇票，按应收票据的面值，借记“应收票据”账户，贷记有关账户。应收票据到期收回款项时，借记“银行存款”账户，贷记“应收票据”账户。 【做中学2-31】2011年1月7日，信达公司销售一批产品给立江工厂，增值税专用发票上注明货款50 000元，增值税8 500元。收到立江工厂开出的2个月期的商业承兑汇票一张。 借：应收票据——立江工厂?????????????58 500 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　??50 000 　?应交税费——应交增值税（销项税额）???? ?8 500 票据到期，收到票据款58 500元。 借：银行存款　　　　　　　　58 500 贷：应收票据　　　　　　　　　　 　58 500 2．应收账款 应收账款，是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款、税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 【做中学2-32】 2011年1月9日，信达公司销售一批产品给红光工厂，增值税专用发票上注明货款100 000元，增值税17 000元。代垫包装费、运杂费9 000元，代垫费用已通过银行支付。上述款项均未收到，已办理委托收款手续。 借：应收账款——红光工厂　?　　　?126 000 贷：主营业务收入 100 000 　　?? 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 银行存款　　　　　　　　???　　　 9 000 信达公司收到上述款项。 借：银行存款　　　　　　　　　　????????　126 000 贷：应收账款——红光工厂　　　　　??　 126 000 3、其他应收款 【做中学2-33】 1月12日，信达公司行政管理人员职工张某出差预支差旅费5 000元，支付现金。 借：其他应收款——张某　　?????　5 000 贷：库存现金　　　　　　???　　　　5 000 5.预付账款 用以核算按照合同规定预付款项给供应单位而与其发生的债权的增减变动情况,资产类账户。 预付账款业务不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，通过“应付账款”账户替代。 企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时： 借 ：预付账款 贷：银行存款 企业收到所购物资时： 借：在途物资（或原材料） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 当预付货款小于采购物资所需支付的款项时： 借 预付账款 贷：银行存款 当预付货款大于采购物资所需支付的款项时： 借：银行存款 贷：预付账款 【做中学2-36】信达公司向黄海公司采购丙材料2 000千克 ，每千克10元，所需支付的款项总额20 000元。按照合同规定向黄海公司预付货款的50% ，验收货物后补付其余款项。 （1）预付50%的货款时： 借：预付账款——黄海公司??????????????10 000 ?贷：银行存款??????????? 10 000 （2）收到黄海公司发来的2 000千克丙材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为20 000元，增值税税额3 400元，以银行存款补付所欠款项13 400元。 借：原材料——丙材料?? 20 000 ?应交税金——应交增值税（进项税额）??