会计电算化环境下企业内部控制问题.pdfVIP

2008年第 5期 福建金 融管 理十部学院学报 NO．52008 (总第 106圳) Journa1ofFujianInstituteofFinancialAdministrators SerialNO．106 赋会硪莞 会计电算化环境下企业内部控制问题 詹二妹 (福建金融职业技术学院，福建 福州 3500O7) 摘 要 ：会计电算化对企业内部控制的环境、内容、方式和技术产生 了深刻影响，同时也产生了可能使系统 出现反复性差错 、会计数据的执行主体和保存介质存在安全隐患、增加控制舞弊和犯罪难度的新风险。要建立和 完善会计 电算化环境下的内部控制 ，应建立会计 电算化系统的组织控制，完善操作控制制度 ，加强系统的安全性 控制，加强会计档案管理 关键词：会计 电算化；内部控制；企业 中图分类号 ：F235．19 文献标识码 ：A 文章编号：1009—4768(2008)10—0025—05 内部控制是指在企业 内部，为了保证生产经营活动的高效、有序进行，保护资产的安全和完 整而制定并实施 的控制方法、措施和程序 的总称 。会计 电算化是用 电子计算机代替人工记账、算 账、报账，以及替代部分由人脑完成的对会计信息的分析和判断的过程。企业在实现会计 电算化 后，企业会汁核算和会计管理的环境发生了很大的变化：计算机 的使用使会计数据处理的速度加 快 了，会计核算的准确性和可靠性也有 了很大的提高，减少 了因疏忽大意及计算失误造成的差错， 但 同时也给企业 内部控制带来 了许多新的问题和挑战，使 内控 出现 了新的特点。探讨会计 电算化 环境下进一步完善企业 内部控制制度 ，对促进会计工作发展具有深远的意义 。 一 、 会计电算化对企业内部控制的影响 在会计 电算化系统中，内部控制的 目标仍然是保证会计资料和信息的真实性与完整性，提高 经营效率 以保证管理 目标的实现，但其控制的环境、内容、方式和手段等方面发生了变化。 (一)内部控制环境的变化 企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业的会计核算环境发生了很大的变化，主要表现在 以下三个方面：第一，会计部门的组成人员结构发生变化，由原来的财务、会计人员转变为由财务、 会计人员和计算机操作员、系统维护员、系统管理员等组成；第二，会计业务处理范围变大，会计 部 门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或 由其他部门完成 的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等；第三，随着远程通讯技术的发展，会计信 息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。 (二)内部控制 内容的变化 实现会计 电算化后，给会计工作增加了新的内容，同时也增加了内部控制的内容。 收稿 日期：2OO8—08—16 作者简介：詹二姝 (1969一)，女，三明尤溪人，副教授，研究方向为会计与会计电算化。 25 1．会计 岗位职责的变化 。实行会计 电算化后，会计部 门内部单纯的会计核算 岗位被撤销，增 加 了计算机操作、数据录入、会计软件维护、硬件维护、系统管理、系统分析等新的工作 岗位， 为此在 电算化下必须针对新的组织机构和 岗位分工重建其 内部控制制度 。 2．会计数据存储彤式的变化。会计 电算化数据的主要储存形式转变为机 内文件，这使得计算 机机 内文件的安全保护、备份和恢复、禁止非法操作等成为会计 内部控制的又一一项重要 内容 。 3．会计风险防范手段的变化 。由r计算‘机 的应用，使防止计算机舞弊和计算机病毒破坏，成 为会计 内部控制一个新的、至关重要的内容。 (三 )内部控制的方式和技术的变化 手工会计系统中，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度 。会计 电算化后，由于全部会 计核算工作南计算机集中完成，凭证数据一次录入后即在会计软件 的控制下迅速、毫无差错地分 别记入各种账薄，并据 以编制报表，只要凭证和会计软件正确，其输出的会计信息也必然是正确 的，这就使传统的一些内部控制措