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第五章 主要经济业务账务处理 第二节 资金筹集 所有者权益筹集业务 二.负债业务 1.收到投资 1.借入 借：银行存款 借：银行存款 原材料 贷：短期借款(一年内) 固定资产（设备、厂房） 长期借款（一年以上） 无形资产（专利权、土地使用权） 2.计提利息 贷：实收资本 借：财务费用 资本公积—资本溢价 贷：应付利息 2.减少投资 3.支付利息 借：实收资本 借：应付利息 贷：银行存款 贷：银行存款 4.归还借款 借：短期（长期）借款 贷：银行存款 第三节 固定资产 1.购入 借：固定资产（不需要安装）/在建工程（需要安装） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.计提折旧 借：制造费用（生产车间） 管理费用（厂部、行政部门） 销售费用（销售部门） 其他业务成本（经营出租） 贷：累计折旧 3.处置 （1）转入固定资产清理 （2）支付清理费用 借：固定资产清理（账面价值） 借：固定资产清理 累计折旧 贷：银行存款 贷：固定资产 （3）发生的营业税 （4）保险公司理赔 借：固定资产清理 借：其他应收款/银行存款（收到） 贷：应交税费—应交营业税 贷： 固定资产清理 （5）收到出售材料价款（不动产） （6）结转净收益 借:银行存款 收益：借：固定资产清理 贷：固定资产清理 贷：营业外收入 应交税费—VAT（销） 损失： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 第四节. 材料采购 实际成本法 肥嘟嘟 验收入库 1.购入材料 借：原材料（入库）/在途物资（未入库） 应交税费—VAT（进） 贷：银存/应付/其他货币资金/预付 2.领用材料 借：生产成本（生产部门） 管理部门（厂部、行政部门） 销售费用（销售部门） 其他业务成本（销售材料） 制造费用（车间） 贷：原材料 计划成本 1.购入 借：材料采购（实际成本） 应交税费—VAT（进） 贷：银行存款/应付账款 2.入库 1）节约:借：原材料（计划） 2)超支:借: 原材料（计划） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（计＜实） 材料成本差异（计＞实） 贷: 材料采购（实际） 第五节 生产业务 应付职工薪酬 计提工资 2.支付工资 借：生产成本（生产部人员工资） 借：应付职工薪酬 制造费用（车间人员工资） 贷：银存/库现 管理费用（行管部人员工资） 销售费用（销售部人员工资） 贷：应付职工薪酬 制造费用 生产成本 库存商品 制造费用结转到生产成本 （2）生产成本转到库存商品 借：生产成本 借：库存商品 贷：制造费用 贷：生产成本 销售业务账务处理 1.销售商品、材料 2.结转成本 借：银存/应收/预收 借：主营业务成本（商品成本） 贷：主营业务收入（销售商品） 贷：库存商品 其他业务收入（销售材料） 借：其他业务成本（材料成本） 应交税费—VAT（销） 贷：原材料 利润形成与分配业务账务处理 损益 本年利润 利润分配 未分配利润 结转收益类 1) 计提所得税费用 借：主营业务收入 借：所得税费用