建筑企业会计实务 教学课件 作者 黄雅平李爱华 主编 柴峥辉 副主编 2.pptVIP

尚辅网 尚辅网 建筑企业会计实务 制作人：黄雅平 货币资金是指企业拥有的在施工经营活动中表现为货币形态的那部分资金。 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 二.货币资金管理和控制的原则 严格职责分工，建立货币资金岗位不相容制度 实行交易分开 实施内部稽核 实施定期轮岗 三.货币资金管理和控制的目标 货币资金的安全性控制 1．账实盘点控制 2．库存限额控制 3．实物隔离控制 4．岗位分离控制 货币资金的完整性控制 货币资金的合法性控制 货币资金的效益性控制 现金是普遍可接受的支付工具，是流动性最强的流动资产，可以随时用来购买其他资产、清偿债务和支付各种费用，也可以存入银行。 现金的概念有广义和狭义之分，狭义的现金指企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。广义的现金指库存现金之外的银行存款和其他符合现金定义的票证等，如未结付的支票、汇票等。本章所指现金是狭义的现金，即库存现金。 用现金直接办理经济业务的收付行为称为现金结算，除此之外均称为非现金结算，也称转账结算。 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星开支； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 库存现金的限额是指允许企业保留库存现金的最高额度， 一般是企业3-5天日常零星开支的需要量，对边远地区和交通不方便地区的企业，最长不得超过15天日常零星开支的需要量。 日常零星开支不包括定期发放工资、集中报差旅费、取暖费、医药费等大额现金支出。 库存现金超出库存限额部分，应于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。库存现金低于库存限额的部分，可以签发现金支票向开户行提取现金补足限额。因业务的变化需增减库存现金限额时，企业应向开户银行申请重新核定。 建立内部牵制制度 钱账分管 印鉴分管 定期轮岗 严格票据管理 严格履行现金收支手续 违规收费、罚款及摊派设立“小金库”； 用资产处置、出租收入设立“小金库”； 以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”； 经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”； 虚列支出转出资金设立“小金库”； 以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”； 上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。 库存现金的收支业务是由出纳人员办理，必须以取得或填制合法的原始凭证作为收付款的依据。 现金收支的原始凭证只有经过审核无误后，才能据以编制现金收款凭证和现金付款凭证并办理现金的收支，出纳人员在收付现金后，要在原始凭证上加盖“收讫”“付讫” 戳记，表示款项已经收付，最后出纳人员根据收付款凭证登记现金日记账。 图2-1 现金支票正面票样 为了总括反映现金的收支和结存情况，企业应设置“库存现金”账户，其借方登记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减少额，期末借方余额反映库存现金的结余数。 有外币收支业务的企业，应当按照币种设置明细账户进行明细核算。 表2-1 中国建设银行 现金 交款单(回单) 表2-2 专用收款收据收款日期 2011年4月1日 表2-3 江滨省江滨市商业零售发票 发 票 联 【例2-4】4月2日，宏伟建筑工程公司从银行提取现金5 000元，根据表2-4现金支票存根，作如下会计分录： 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 设置“现金日记账”，其格式见表2-7。 出纳员按照现金收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，做到日清月结。每日终了，合计当日的现金收入、现金支出，结出当日余额，并将现金结余数与库存数进行核对，做到账实相符。月份终了，结出本月收入合计、本月支出合计及月末余额，将“现金日记账”的余额与“现金”总账的余额核对，做到账账相符。 进行定期或不定期的清查与核对，清查结束后，将清查的结果与现金日记账核对的情况填写“库存现金盘点报告表”，由清查人员和出纳员共同签章后方能生效。 造成现金溢余和短缺的原因主要原因有： 出纳人员收付现金时出现差错。 丢失现金。