金融企业会计 教学课件 作者 崔刚 1_第三章 支付结算业务的核算.pptVIP

计算赔偿金并作出相关账务处理。 (1)借：吸收存款——活期存款——C公司8 000 　　贷：清算资金往来　　8 000 (2)借：汇出汇款7 000 　　贷：吸收存款——活期存款——D公司1 000 清算资金往来6 000 (3)借：库存现金50 000 　　贷：本票　50 000 (4)借：吸收存款——信用卡存款——乙　1 500 　　贷：清算资金往来　　1 500 (5)借：吸收存款——活期存款——D公司　100 000 　　贷：清算资金往来　100 000 借：吸收存款——活期存款——D公司60 000 　　贷：清算资金往来60 000 赔偿金=100 000元×5×0.5‰+40 000元×6×0.5‰=370元 借：吸收存款——活期存款——D公司40 370 　　贷：清算资金往来　　40 370 (三)持卡人开户行的处理 二、托收承付 (一)托收承付概述(二)托收承付的核算 (一)托收承付概述 托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托商业银行向异地付款人收取款项，由付款人向商业银行承认付款的结算方式。 (二)托收承付的核算 1.收款人开户行受理托收承付2.付款人开户行的核算 1.收款人开户行受理托收承付 收款人填制托收承付结算凭证一式五联，连同有关单证一起提交开户行。商业银行应及时审查托收凭证，审查时间不得超过次日。商业银行审查无误后，将第一联加盖业务公章后退给收款人，第二联在登记发出托收结算凭证登记簿后专夹保管，其余各联及有关单证一并寄交付款人开户行。 2.付款人开户行的核算 (1)全额付款的核算。(2)资金不足部分付款的核算。(3)逾期付款的核算。(4)拒绝付款的核算。 (1)全额付款的核算。 付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户有足够资金支付全部款项的，付款人开户行应在次日上午(遇法定节假日顺延)以第三联托收凭证作借方凭证。其会计分录如下： 借：吸收存款——活期存款——付款人户 　　贷：清算资金往来 (2)资金不足部分付款的核算。 付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户只能部分支付的，付款人开户行应在托收凭证上注明当天可以扣收的金额。其会计分录同上。 (3)逾期付款的核算。 付款人开户行要随时掌握付款人账户余额，等到有款时再将逾期付款的金额和赔偿金一并划给收款人，赔偿金的金额同上。 (4)拒绝付款的核算。 1)全额划回：2)部分划回。3)无款支付。4)拒绝付款。 三、委托收款 (一)委托收款概述(二)委托收款按期付款的核算 (三)无款支付和拒绝付款的核算 (一)委托收款概述 委托收款是指收款人委托商业银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 (二)委托收款按期付款的核算 1.收款人开户行受理委托收款的核算2.付款人开户行的核算3.收款人开户行收到划回款项的核算 1.收款人开户行受理委托收款的核算 收款人办理委托收款时，应填写邮寄或电报委托收款凭证一式五联，并提供足以证明可以办理委托收款的依据，在第二联加盖单位印章后一并送交开户行审查。委托收款凭证各联用途：第一联为回单；第二联为收款凭证，收款人开户行作贷方传票；第三联为支款凭证，付款人开户行作借方传票；第四联为收账通知，收款人开户行在款项收妥后给收款人的收账通知；第五联为付账通知。 2.付款人开户行的核算 付款人开户行接到收款人开户行寄来的邮寄或电报第三、四、五联委托收款凭证及有关债务证明经审核无误后，按规定付款时，将第三联委托收款凭证作借方凭证，第四联委托收款凭证填注支付日期后寄交收款人开户行，第五联为付款通知。其会计分录如下： 借：吸收存款——活期存款——付款人户 　　贷：清算资金往来 3.收款人开户行收到划回款项的核算 收款人开户行接到付款人开户行寄来的第四联委托收款凭证，与留存的第二联委托收款凭证进行核对后办理转账，第二联委托收款凭证作为贷方传票，将第四联委托收款凭证加盖转讫章作为收账通知交给收款人，并销记发出委托收款凭证登记簿。其会计分录如下： 借：清算资金往来 　　贷：吸收存款——活期存款——收款人户 (三)无款支付和拒绝付款的核算 1.无款支付2.拒绝付款 1.无款支付 商业银行在办理划款时，付款人账户不足支付全部款项，商业银行在委托收款凭证和收到委托收款凭证登记簿上注明退回日期和“无款支付”的字样，并填制三联付款人未付款通知书(用异地结算通知书代)，将第一联通知书和第三联委托收款凭证留存备查，将第二、三联通知书连同第四联委托收款凭证邮寄给收款人开户行，留存债务证明的，其债务证明一并邮寄给收款人开户行，如果是电报划款的，则不另拍发电报。 2.拒绝付款 若付款人拒绝付款的，应在签收日的次日起3天内填制四联拒绝付款理由书以