经济法 教学课件 作者 郑云新 贾石红 第十四章 税收法律制度.pptVIP

（二）关税法的基本要素 1. 关税的纳税人 关税的纳税人，是依法负有缴纳关税义务的单位和个人。就贸易型商品而言，其纳税主体是进口货物的收货人与出口货物的发货人。就非贸易型物品而言，其纳税主体为入境物品的所有人。 2. 关税的征税范围 在征税范围方面，关税的征税范围包括准许进出境的各类货物和物品。其中，货物是指贸易性的进出口商品；物品则包括非贸易性的下列物品：（1）入境旅客随身携带的行李和物品；（2）个人邮递物品；（3）各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品；（4）馈赠物品以及以其他方式入境的个人物品。 3. 关税的税率 在税率方面，我国关税实行差别比例税率，将同一税目的货物分为进口税率和出口税率。其中，进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。出口关税设置出口税率。对出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 （三）关税应纳税额的计算 关税的计税依据是关税的完税价格。 在完税价格确定或估定以后，即可计算关税的应纳税额，其计算公式为： 从价计征的应纳税额=完税价格×关税税率 从量计征的应纳税额=货物数量×单位税额 第三节 所得税法律制度 一、企业所得税 二、个人所得税 一、企业所得税 （一）企业所得税概述 企业所得税，是对我国境内的企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税种。 《企业所得税法》实现了四个统一：统一内外资企业企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策。 （二）企业所得税法的基本要素 1. 企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称为企业）为企业所得税的纳税人，依照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》，不是企业所得税纳税人。 《企业所得税法》将企业分为居民企业和非居民企业。 2. 企业所得税的征税范围 企业所得税的征税范围，是指《企业所得税法》规定的纳税人所得的应纳税所得。 所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 3. 企业所得税的税率 企业所得税的税率是比例税率。现行规定是： （1）企业所得税的基本税率为25% （2）低税率为20% 除此以外，还设置了两档优惠税率。对符合条件的小型微利企业，根据量能课税原则的要求，实行照顾性税率，减按20%的税率征收企业所得税。对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 4. 企业所得税的税收优惠 《企业所得税法》第25条规定：“国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。” （1）免税收入；（2）免征与减征优惠 （3）降低税率；（4）加计扣除 （5）其他优惠规定 （三）企业所得税应纳税额的计算 1. 应纳税额计算的一般方法 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征收收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年亏损后的余额，为应纳税所得额。企业的应纳税所得额乘以适用的税率，减除税收减免和税收抵免后的余额，即为应纳税额。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 2. 非居民企业应纳税额的计算 3. 企业所得税境外所得抵免的计算 税收抵免是解决跨国所得重复征税的方法之一。对于纳税人的境外所得，只要没有超过抵免限额，其在境内所缴纳的税款，可以从纳税人应纳税中予以扣除。我国《企业所得税法》既规定了直接税收抵免，又规定了间接税收抵免。 二、个人所得税 （一）个人所得税概述 个人所得税是以个人所得为征税对象，并由获取所得的个人缴纳的一种税。 个人所得税征收法律制度通常分为三种类型： （1）分类所得税制 （2）综合所得税制 （3）混合所得税制 我国现行个人所得税法采用的是分类所得税制。 1. 个人所得税的纳税人 （1）分类标准 个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，划分依据包括住所标准和居住时间标准。只要满足其中任何一个标准，即可判定为我国的居民纳税人。如果两个标准都不具备，则为非居民纳税人。 （2）居民纳税人和非居民纳税人 （3）扣缴义务人 2. 个人所得税的征税范围 （1）工资、薪金所得 （2）个体工商户的生产、经营所得 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （4）劳务报酬所得 （5）稿酬所得 （6）特许权使用费所得 （7）利息、股息、红利所得 （8）财产租赁所得 （9）财产转让所得 （10）偶然所得 （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得 个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。 3. 个人所得税的税率 我国个人所得税的税率根据不同应税所得项目适用两种税率，即累进税率和比例税率。 （1