管理会计（ 第二版） 应用型高等教育会计类 谢达理陈少勇 管理会计 第8章全面预算1.pptVIP

尚辅网 管理会计第8章 全面预算（1） 陈少勇编著 第8章 全面预算（1） 陈少勇编著 一、预算控制的概念 预算控制是指通过预算的形式规范组织的目标和经济行为的过程，调整与修正管理行为与目标的偏差，保证各级目标、策略、政策和规划的实现。企业预算管理作为企业财务管理一个重要的组成部分，是确保财务战略有效执行、财务战略目标最终实现的一种机制。所以，预算控制的本质就是编制科学合理的财务预算，达到明确方向、整合资源、控制业务，取得业绩的目标。 第8章 全面预算（1） 陈少勇编著 二、财务预算的概念 预算是用货币形式表示的，专门用于控制企业未来经济活动的详细计划，是企业经营决策所确定目标的货币表现和具体化。财务预算则是一系列专门控制企业未来一定期间内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称，具体包括控制现金收支的现金预算、控制企业财务状况的预计资产负债表，控制企业财务成果的预计利润表，控制企业现金流量的预计现金流量表等内容。财务预算既是控制支出的工具，又是使企业资源获得最佳运用和获利的一种手段。 第8章 全面预算（1） 陈少勇编著 第8章 全面预算（1） 陈少勇编著 三、财务预算的作用 1．明确各职能部门的具体工作目标。 2．协调各职能部门的行动。 3．控制各职能部门的日常活动。 4．调动职工实施目标的积极性。 5．提供部门业绩评价依据。 第8章 全面预算（1） 陈少勇编著 四、财务预算的编制程序及注意事项 企业全面预算的具体编制程序如图所示： 第8章 全面预算（1） 陈少勇编著 具体的编制程序如下：1.企业组建的预算委员会根据长期规划，利用本量利等分析工具，提出企业一定时期的总目标，如目标利润、成本、销售量等，并下达规划指标到各个有关的职能部门。2.各基层部门根据收到的指标自行编制预算草案。3.各部门汇总部门预算，通过在部门内部的汇总、分析、协调来调整各基层部门的预算方案，继而编制出销售、生产、成本、财务等预算。4.预算委员会聚集一起审核、平衡部门预算，汇总出企业的总预算。5.主要预算指标报告董事会或上级主管部门，讨论通过或者驳回修改。6.将批准后的预算下达给各个部门执行。 第8章 全面预算（1） 陈少勇编著 编制财务预算应注意的主要问题：（1）预算编制之前一定要广泛收集各种相关的信息资料，并对这些信息资料进行充分的分类、加工和整理。还要注意这些信息资料的及时性、准确性、完整性和系统性。（2）预算的编制通常以销售预算为龙头，而企业销售状况的未来是变化的，企业的其他相关要素及外部环境也是变化的，这些变化要求企业必须根据预计情况，不时对预算方案作出调整或者编制出多种版本的预算方案，并且在预算执行过程中强化对预算方案的跟踪和修订。（3）企业编制预算，必须制定出一套诸如预算修订办法等保证预算执行的相关制度和措施，以便于实施监督、检查、分析及奖惩等。 第8章 全面预算（1） 陈少勇编著 五、财务预算的日常管理 1．日常管理报表应配合预算项目而设计。 2．日常管理报表通常应根据相应的时序逐笔填写，资料量太大时可按日统计后再填入，但应与明细资料相配合以方便查询。3．日常管理报表还应该有相对应的预算字段，这个字段的金额应该与该报表的期间累计相一致，以方便比较。 4．日常管理报表另需设计异常说明字段，并规定在何种差异的情形下，必须作异常说明。5．日常管理报表应有合理的审核流程，以确保各部门在遇到困难时能够被发觉并给予协助。6．重要的日常管理报表可作为企业经营会议的讨论事项，由责任主管提出报告再由相关人员提出意见。 第8章 全面预算（1） 陈少勇编著 六、财务预算的编制方法 （一）固定预算与弹性预算 1．固定预算。又称静态预算，是企业把预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。一般适用于经济业务比较稳定的预算项目，比如销售费用预算、管理费用预算和固定制造费用预算等。 固定预算有两个显著的特点：（1）不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变动，只按照预算期内计划预定的某一共同的活动水平为基础确定相应的数据；（2）将实际结果与按预算期内计划预定的某一共同的活动水平所确定的预算数据进行比较分析，据以进行业绩评价和考核。 第8章 全面预算（1） 陈少勇编著 2．弹性预算。又称变动预算或滑动预算，是固定预算的对称，其关键在于把所有的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分。变动成本通过单位业务量进行控制，固定成本通过总额进行控制。弹性预算是指企业在不能正确预测业务量的情况下，在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量本利之间的依存关系，依据一系