企业纳税实务 教学课件 作者 宣国萍 商兰芳 主编项目八 8.1.pptVIP

项目八 企业所得税税务处理 主讲人：宣国萍 * * 1．企业所得税概述。 2．企业所得税的计算。 3．企业所得税的会计处理。 4．企业所得税的纳税申报。 项目八 企业所得税税务处理 学习要点 第一节　企业所得税概述 1、企业所得税的概念、特点 2、企业所得税的征税对象、纳税义务人和税率 3、企业所得税优惠政策 主要内容 一、企业所得税的 概念及特点 企业所得税，即通常所说的企业所得税，国际上又称为公司所得税，是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 税额的多少与纳税人所得的多少相适应，所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征，体现合理负担的原则。 纳税企业年度亏损可以按规定用下一年度实现的利润抵补，并可连续抵补五年。 应纳税额的计算以税务所得为计税额，在财务会计处理上与税法规定相抵触的，以税法规定为准。 特点 概念 企业所得税的纳税人是指在中国境内实行独立核算的企业或组织。 独立核算条件 在银行开设结算账户； 独立建立账簿，编制财务会计报告； 独立计算盈亏。 二、企业所得税的纳税人、征税对象和税率 （一）纳税人 包括财产转让所得、利息所得、财产租赁所得、特许权使用费所得、股息或红利所得以及其他所得。 二、企业所得税的纳税人、征税对象和税率 （二）征税对象 企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得 ① 必须是有合法来源的所得。 ② 必须是扣除成本费用以后的纯收益。 ③ 必须是实物或货币所得。 生产经营所得 其他所得 指企业从事物质生产、商品流通、交通运输、劳务服务以及其他营利事业取得的所得。 应纳税所得额不同于会计利润。 如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。 注意 二、企业所得税的纳税人、征税对象和税率 （三）税率 企业所得税的税率为25%。 ???? 25％ 20％ 15％ 非居民企业取得的所得，符合条件的小型微利企业 国家需要重点扶持的高新技术企业 两档照顾性税率 三、企业所得税优惠政策 （一）税率优惠政策 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税。 国家规划布局内的重点软件企业，当年未享受免税优惠的减按10%的税率征收企业所得税。 对设在西部地区，以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且当年主营业务收入超过企业总收入70%的企业，实行企业自行申请，税务机关审核的管理办法。经税务机关审核确认后，从2001年1月1日起，企业可减按15%税率缴纳企业所得税。 三、企业所得税优惠政策 （二）减免税优惠政策 1．民族自治地方企业减免税：经省级人民政府批准，可以定期减税或者免税。 2．第三产业减免税优惠政策： 农村或城镇事业单位为农业生产服务取得的收入，暂免征所得税； 对科研单位和大专院校所取得的技术服务收入，暂免征收所得税； 新办从事咨询业、信息业技术服务的企业，第1、2年免征企业所得税。 新办的交通运输业、邮电通讯业单位，第一年免税、第二年减半征收； 新办的公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化业、卫生事业单位，可以减税或者免税1年。 3．综合利用减免税政策：企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或者免征所得税。 三、企业所得税优惠政策 （二）减免税优惠政策 4．“老、少、边、穷”地区减免税政策：在国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，经主管税务机关批准后，减征或者免征所得税3年。 5．技术转让优惠政策：企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。 6.自然灾害优惠：企业因遭受自然灾害造成损失而产生的困难，经税务机关批准，可减征或者免征所得税1年。 7．劳动服务业减免税优惠政策：新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在3年内减征或者免征所得税。 8．教育事业减免税政策： 政府办学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其取得的收入，免征营业税和企业所得税。 特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准，享受国家对福利企业实行的增值税和企业所得税优惠政策。 高等学校、各类职业学校服务于各业的技术转让、技术培训、技术咨询等所取得的技术性服务收入，暂免征收企业所得税。 对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管