企业纳税实务 教学课件 作者 宣国萍 商兰芳 主编项目二 2.4.pptVIP

第四节 税款缴纳 主讲人：宣国萍 * * 主要内容有： 1、税款缴纳的方式 2、纳税期限 3、延期缴纳税款 4、税款补缴与退还 第四节 税款缴纳 一、税款缴纳的方式 转帐缴税 自核自缴 预储帐户缴税 现金缴税 信用卡缴税 支票缴税 委托代征 二、纳税期限 　　税款缴纳期限又称税款入库期限，一般与纳税申报期限一致，合称申报缴纳期限。 增值税、消费税、保险业营业税纳税人（扣缴义务人）的纳税期限一般定为一个月，自期满之日起十日内办理纳税申报和缴纳税款；金融业营业税纳税人的纳税期限定为一个季度，自期满之日起十五日内办理纳税申报和缴纳税款。 企业所得税纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内预缴所得税，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。 外商投资企业和外国企业所得税纳税人在季度终了后十五日内预缴所得税，年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补。 个人所得税的纳税人每月应纳的税款，应在次月七日内缴入国库。 三、延期缴纳税款 　　纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，应在缴纳税款期限到期前三日内，向主管税务机关提出申请，领取并填写《延期缴纳税款申请审批表》一式三份，经县以上国税机关受理并上报省国税局批准，纳税人领取已核准的《延期缴纳税款申请审批表》后，才能享有延期缴纳税款的权利，但延期缴纳税款期限最长不得超过三个月，并且同一纳税人应纳的同一税种的税款，在一个纳税年度内只能申请延期缴纳一次，需再次办理延期缴纳税款，必须逐级报省一级国税机关批准。 三、延期缴纳税款 具体特殊困难是指以下四种情况： 1、水、火、风、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然灾害，应提供灾情报告： 2、可供纳税的现金、支票以及其他财产等遭遇偷盗、抢劫等意外事故，应提供有关公安机关出具的事故证明； 3、国家调整经济政策的直接影响，应提供有关政策调整的依据； 4、短期货款拖欠，应提供货款拖欠情况证明和货款拖欠方不能按期付款的证明材料。 四、税款补缴与退还 　　由于纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款数额在 10万元以内的，自税款所属日期起 3年内发现的，应当立即向主管税务机关补缴税款。数额在10万元以上的，自税款所属日期起在10年内发现的，应当立即向主管税务机关补缴税款。 　　由于税务部门等失误，未缴或者少缴税款的，自税款所属日期起 3年内发现的，应当立即向主管税务机关补缴税款。 　　多缴税款的，自结算缴纳税款之日起 3年内发现的，可以提出书面的申请退还报告，经核实后退还。