企业纳税实训 教学课件 作者 宣国萍 项目七.pptVIP

项目七个人所得税的税务处理 个人所得税的税务处理 一、实训目的二、实训要求三、实训步骤及安排四、实训所需材料五、相关理论准备六、实训资料 一、实训目的 (1)能够进行个人所得税应纳税额的计算。(2)能够进行个人所得税的涉税业务的会计处理和凭证编制。(3)能够设置和登记相关明细账。 二、实训要求 (1)根据提供的经济业务填制会计凭证。(2)计算并结转本月应纳个人所得税额。(3)设置和登记相关明细账。(4)填制个人所得税纳税申报表。 三、实训步骤及安排 表格 四、实训所需材料 (1)空白记账凭证；(2)三栏式明细账账页；(3)扣缴个人所得税报告表。 五、相关理论准备 (一)个人所得税的计算1.工资、薪金所得工资薪金所得适用3%～45%的七级超额累进税率（2011年9月1日起施行），见表格7-1。表7-1 工资、薪金所得适用税率表 表7-1 工资、薪金所得适用税率表 五、相关理论准备 2.劳务报酬所得适用20%的比例税率，对劳务报酬一次收入畸高的，实行加成征收。劳务报酬一次收入畸高是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20 000元。对应纳税所得额超过20 000元至50 000元的部分，应纳税额加征五成；超过50 000元的部分，应纳税额加征十成。因此，劳务报酬实际适用20%、30%、40%三级超额累进税率。具体见表7-2。表7-2 劳务报酬所得税率 五、相关理论准备 表7-2 劳务报酬所得税率 (二)个人所得税的税务处理1.扣缴工资、薪金个人所得税的会计处理 五、相关理论准备 职工工资、薪金所得应纳个人所得税，由企业每月向职工支付工资、薪金时代扣代缴。企业对扣缴的个人所得税，通过“应交税费—— 应交个人所得税”账户核算。企业在向职工支付工资、薪金的同时代扣税款，计入账户的贷方，实际解缴时计入该账户的借方，期末余额一般在贷方，表示期末已代扣尚未解缴的个人所得税。(1)提取工资时：借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：应付职工薪酬(2)支付工资并代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 五、相关理论准备 贷：库存现金(3)实际代缴税款时：借：应交税费—— 应交个人所得税贷：银行存款2.代扣代缴其他各项所得应纳个人所得税的会计处理各项所得是指劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他各项所得等。支付上述所得时，应借记“管理费用”、“销售费用”、“无形资产”等有关账户；代扣个人所得税时，应借记“其他应付款”，贷记“应交税费—— 应交个人所得税”账户。(1)支付各项所得和代扣个人所得税时： 五、相关理论准备 借：无形资产/管理费用/销售费用等贷：应交税费—— 应交个人所得税(2)实际代缴个人所得税时：借：应交税费—— 应交个人所得税贷：银行存款(三)个人所得税的纳税申报我国的个人所得税的申报方法有代扣代缴和自行申报纳税两种。本教材主要介绍前一种形式。 六、实训资料 (一)企业基本情况企业名称：浙江吉祥电器有限公司(二)相关经济业务1.2012年12月1日 07(105-113)P8 (104背白)zl_Embed_1.png 六、实训资料 2.2012年7月7日 07(105-113)P8 (104背白)zl_Embed_2.png 六、实训资料 07(105-113)P8 (104背白)zl_Embed_3.png 六、实训资料 07(105-113)P8 (104背白)zl_Embed_4.png 3.2012年7月15日 六、实训资料 07(105-113)P8 (104背白)zl_Embed_5.png 六、实训资料 07(105-113)P8 (104背白)zl_Embed_6.png 4.2012年7月18日 六、实训资料 07(105-113)P8 (104背白)zl_Embed_7.png