企业审计实务 教学课件 作者 郑伟 任务二 审计历史与现状认知.pptVIP

任务二 审计历史与现状认知 2.1 审计是如何产生与发展的 2.2 审计师的职业道德与责任是什么 2.1 审计是如何产生与发展的 古代审计活动历史 现代审计产生与发展 1、西周时期：萌芽阶段 天官 小宰 “宰夫” 古代的审计活动 我国古代审计 国外古代审计 2、秦汉时期：确立阶段 “上计”制度日趋完善 3、隋唐宋时期：健全阶段 隋唐时期,政府设“比部” 宋朝，专门设立“审计司”，后改为“审计院”。“审计”一词从此诞生 4、元、明、清时期：中衰时期 元：撤销了比部，有户部审核 明清：设都察院，缺乏力度，监查不利。 古希腊、古罗马和古埃及都设有“官厅审计” 古代审计活动历史 19世纪以来 发展 起源 形成 起源于意大利合伙企业制度。 1582年创立了威尼斯会计协会。 16世纪 18世纪 出现了第一批以查账为职业的独立会计师 “南海公司事件”促成了注册会计师的诞生 1844年《公司法》确立了注册会计师的法律地位 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会成立 现代审计产生与发展 ? 南海公司成立于1710年。 ? 1713年时来运转，与西班牙政府签订协议，取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权。公司以此大肆吹捧其发展前景，引发投机热潮。 ? 1720年该公司散布谣言，承诺高达60%的股利。公司股价在4-7月从120英镑涨到1050英镑，不久投资者发现一切都是骗局，股价开始下跌。8-9月，从900英镑跌到190英镑。并最终破产。 ?该公司破产使广大投资者、债权人蒙受巨大损失，英国议会在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯. 斯内尔（ Charles.Snell ）对该公司进行检查，在检查之后，他以会计师名义出具了“查账报告书” ，从而宣告注册会计师的诞生。 南海公司破产事件 现代审计产生与发展 序号 发展阶段 审计目标 审计方法 1 16世纪意大利，地中海沿岸城市合伙经营企业，注册会计师审计的起源 会计专家对合伙企业经济活动进行鉴证，主要是对合伙契约的履行、利润的计算与分配进行鉴证 查账、公证 2 1844年英国《公司法》，股份公司发展，至20世纪初，股份公司和银行必须聘请注册会计审计，即英式审计，代表了注册会计师审计形成 查错防弊，保护企业资产的安全和完整 对会计账目进行详细审计（账项基础审计） 3 20世纪初，美国金融资本对产业的渗透，资产负债表审计产生，即美式审计，代表了注册会计师审计发展 帮助贷款人及其他债权人了解企业信用，了解企业偿债能力 开始采用分析程序，会计账目开始采用逆查法 4 1929-1933年经济危机，美国《证券法》和《证券交易法》相继颁发实施 以保护投资者为目的审查企业全部报表，尤其强调利润表审计 分析程序和抽样审计 5 二战后到现在，跨国公司带动国际资本，国际会计师事务所空前发展 对财务报表审计发表审计意见 制度基础审计到风险导向审计 现代审计发展、目标与方法的变迁 2.2 审计师的职业道德和责任是什么 道德与道德辨析 职业道德 审计人员职业道德 法律责任 道德与道德辨析 1、道德：公众认可的一组价值标准 讨论：哪些是普世道德？ 2、为什么需要道德？ 道德是保持社会有序运行、融洽的黏合剂。 3、为什么会有不道德行为？ 讨论：产生不道德行为的原因 职业道德 职业人员：医生、教师、注册会计师等 职业道德是具有职业特征的道德准则 和行为规范。 思考：社会为什么期望职业人员的品行水准 高于社会其他大多数人员？ 审计人员职业道德 1、职业道德的制订 《中国注册会计师职业道德基本准则》，1996年12月发布。 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，2002年6月发布。 审计人员的职业道德是指对审计人员的职业品德、职业纪律、业务能力、工作规则及职业责任等思想方式和行为方式所做的规定和要求。 《中国注册会计师职业道德守则（试行）》，1992年9月发布 《中国注册会计师职业道德守则》，2009年10月发布。 《中国注册会计师职业道德基本准则》，1996年12月发布。 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，2002年6月发布。 《中国注册会计师职业道德守则（试行）》，1992年9月发布 《中国注册会计师职业道德守则》，2009年10月发布。 2、主要原则 诚 信 独 立 性 客观和公正 专业胜任能力和应有的关注 保 密 良好的职业行为 自身利益 3、对遵循基本原则产生不利影响的因素 自我评价 过度推介 密切关系 外在压力 自身利益导致不利影响的情形： 1、项目组成员在客户中拥有直接经济利益 2、会计师事务所收入过分依赖于某一客户 3、项目组成员与客户存在重要且密切的商业关系 4