企业审计实务 教学课件 作者 郑伟 任务六（6.3.5）货币资金审计.pptVIP

6.3.5 业务循环审计 ——货币资金审计 货币资金与各业务循环关系及涉及的文件记录 控制测试 主要项目实质性程序 货币资金与各业务循环的关系 货币资金 投资与筹资循环 生产循环 采购与付款循环 销售与收款 货币资金与交易循环 销售与收款循环 主营业务收入 现销 应收账款 收回 ① ② 采购与付款循环 预付账款 预付 应付账款 支付 货币资金 ①销售与收款循环 ⑤ 筹资与投资循环 存货与仓储循环 存货 ②采购与付款循环 ③存货与仓储循环 ④- ⑦筹资与投资循环 筹资与投资循环 短（长）期借款 长期股权投资、持有至到期投资 现购 ③ 应付职工薪酬 支付 还款 借款 ④ 股本 ⑤ 发行股票 应付利息（股利） 支付 购入股票 出售股票 ⑥ 购入债券 出售债券 ⑦ 应收利息（股利） 收回 总结：货币资金的特点 流动性最强 货币资金与各业务关系均直接相关 货币资金易成为盗窃、贪污、挪用的重要对象 结论：审计风险较高 1、现金盘点表 2、银行对账单 3、银行存款余额调节表 4、有关科目的记账凭证 5、有关会计账簿，主要是现金和银行存款日记账 货币资金涉及的主要凭证记录 现金和银行 存款的管理 货币资金 的内部控制 票据及有关 印章的管理 货币资金的内部控制 岗位分工及 授权批准 监督检查 货币资金内部控制测试 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 抽取一定期间银行存款余额调节表，验证其是否按月正确编制并经复核。 检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 会计师事务所审计员A 被审计单位财务经理办公室 被审计单位财务部出纳处 被审单位会计档案柜 被审计单位开户银行 2 1 4 5 6 7 复印机 8 货币资金审计流程图 3 一、审计目标 1．在资产负债表日，现金是否存在，并为被审计单位所拥有。 2．期间内发生的现金收支业务是否均已记录，无遗漏。 3．确定现金余额是否正确。 4．确定在会计报表上的披露是否恰当。 库存现金审计 二、现金的实质性程序 1．核对现金日记账与总账的余额。 2．抽查大额现金收支。 3．盘点库存现金。 4．检查现金收支的正确截止。 5．审核现金在资产负债表上的披露是否恰当。 盘点目的：证实库存现金是否存在 盘点范围：已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等 盘点人员：盘点时必须有出纳员和会计主管参加，并由注册会计师进行亲自盘点 盘点步骤： （1）制定盘点程序。 —对企业各部门保管的库存现金实施突击检查 —时间最好选择在上午上班前或下午下班时 —若企业现金存放部门不止一处，应同时盘点，必要时可加以封存，以免“拆东补西”，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登上现金日记账。 盘点库存现金 （2）审阅现金日记账和现金收付凭证。 （3）由出纳根据现金日记账加计累计数额结出现金结余额。 （4）盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”。 （5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 （6）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在库存现金盘点表中注明或作出必要的调整。 盘点步骤（续） 库存现金盘点表 项目 金额 备注 一、上一日账面结存库存现金 二、盘点日未入账收款凭证 三 、盘点日未入账付款凭证 四、盘点日账面应存数 五、盘点日账面应存数与实存数差异 一、审计目标 1．在资产负债表日银行存款是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。 2．期间内发生的银行存款收支业务的记录 是否完整。 3．确定银行存款的余额是否正确。 4．确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。 银行存款审计 二、银行存款的实质性程序 获取并检查银行存款调节表 函证银行存款 检查银行存款的正确截止