企业审计实务 教学课件 作者 郑伟 任务六（6.3.4）筹资与投资循环审计.pptVIP

6.3.4 业务循环审计 ——筹资与投资循环审计 主要业务活动及涉及的文件记录 控制测试 主要项目实质性程序 筹资与投资的主要业务活动 一、筹资所涉及的主要业务活动 1、审批授权 2、签订合同或协议 3、取得资金 4、计算利息或股利 5、偿还本息或发放股利 筹资与投资的主要业务活动 二、投资所涉及的主要业务活动 1、确定投资项目并审批 2、签定投资协议 3、取得有价证券或其他投资 4、取得投资收益 5、转让有价证券或其他投资 涉及的文件记录 筹资活动 投资活动 1.债券或股票 1.债券或股票 2.债券契约 2.经纪人通知单 3.股东名册 3.债券契约 4.公司债券存根簿 4.投资协议及被投资企业的章程 5.承销或包销协议 5.债券合同 6.借款合同或协议 6.与投资有关的记账凭证、会计明细账和总账 7.有关记账凭证、会计明细和总账 主要会计报表项目 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 筹资与投资循环 交易性金融资产、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、短期借款、应付利息、应付股利、长期借款、应付债券、实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等 ?财务费用、投资收益、资产减值损失、公允价值变动损益、营业外收入、营业外支出等 控制测试 一、筹资交易的内部控制及测试 （本表以获得初始借款交易为例，不包括偿还的利息和本息交易） 内部控制目标 关键内部控制程序 内部控制测试 记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生） 借款经过授权审批。 签订借款合同或协议等相关法律文件 索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全。 检查借款合同或协议 筹资交易均已记录（完整性） 负责借款业务的信贷管理层根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期与信贷记账的借款明细账核对。 定期与债权人核对账目 询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 控制测试 一、筹资交易的内部控制及测试 内部控制目标 关键内部控制程序 内部控制测试 筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间 负责借款业务的信贷管理层根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查簿，并定期信贷记账员的借款明细账核对。 定期与债权人核对账目。 会计主管复核 询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况。 检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 检查会计主管复核印记 筹资交易均已记入恰当的账户 使用会计科目核算说明。 会计主管复核 询问会计科目表的使用情况。 检查会计主管复核印记 控制测试 二、投资交易的内部控制及测试 内部控制目标 关键内部控制程序 内部控制测试 记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生） 投资经过授权审批投资经过授权审批 索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全 投资交易均已记录（完整性） 投资管理层根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。 投资记账员编制转账凭证，并附相关单据，提交会计主管复核。复核无误后进行账务处理。 每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。 对所投资的有价证券或金融资产定期盘点，并与账面记录相核对。 定期与被投资单位或交易对方核对账目 询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况。 检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目 控制测试 二、投资交易的内部控制及测试 内部控制目标 关键内部控制程序 内部控制测试 投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间 定期与被投资单位或交易对方核对账目。 会计主管复核 检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。 检查会计主管复核印记 投资交易均已记入恰当的账户 使用会计科目核算说明。 会计主管复核 询问会计科目表的使用情况。 检查会计主管复核印记 （本表以获得初始投资交易为例，不包括收到的投资收益、收回或变现投资、期末对投资计价进行调整等交易 ） 一、借款的实质性程序 （一）借款的审计目标 主要项目实质性程序 筹资的实质性程序 根据管理层认定，你是否能写出借款审计目标 （二）短期借款的实质性程序 1、获取或编制短期借款明细表 2、函证短期借款的实有数 3、检查短期借款的增加与减少 4、检查有无到期未偿还的短期借款 5、复核短期借款利息 6、检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当 （三）应付债券的实质性程序 一般来说，被审计单位的应付债券不多，但每笔业务可能都是重要的。因此，应重视应付债券的审计。应付债券的实质性程序一般包