反洗钱审计的动因、目标及策略研究.pdfVIP

第２７卷　 第５期 审 计 与 经 济 研 究 Ｖｏｌ．２７，Ｎｏ． ５ ２０１２ ９ ＪＯＵＲＮＡＬ ＯＦ ＡＵＤＩＴ ＆ ＥＣＯＮＯＭＩＣＳ Ｓｅｐ． ２０１２ 年 月 ， 反洗钱审计的动因、目标及策略研究 汪加才 （南京审计学院信息科学学院，江苏 南京　 ２１１８１５ ） ［摘　 要］作为反洗钱工作体系的一个组成部分，反洗钱审计对于揭露和查处洗钱犯罪、提高反洗钱监管效率 和效果具有重要意义。基于对反洗钱审计的受托责任动因和社会责任动因分析，提出了反洗钱审计的总体目标和 具体目标，最后探讨了反洗钱审计所面临的主要问题及未来的工作方向。 ［关键词］反洗钱审计；审计动因；审计目标；审计策略；反洗钱制度；独立审计制度 ［中图分类号］Ｆ２３９．４　 　 ［文献标识码］Ａ　 　 ［文章编号］１００４ ４８３３（２０１２）０５ ００３４ ０７ 一、引言 根据联合国１９８８年《禁毒公约》的精神，“洗钱”是指出于掩饰犯罪收入的性质、来源、所处之目 的，故意利用现有法律制度的漏洞，通过财产权利或所有权的处置及转移，谋求或者谋求未遂该非法 财产的合法化，包括参与、合伙、共谋以及帮助、教唆、便利和参谋等一切行为。作为资金流动的中枢， 金融机构是经常被洗钱犯罪利用的部门，金融机构特别是商业银行是洗钱和反洗钱的重要交汇处，已 成为我国反洗钱体系中最重要的组成部分。 不可否认的是，我国金融业反洗钱工作仍处于起步阶段，现行反洗钱体系和机制与实际工作需要相 比还存在较大差距，反洗钱制度变迁中存在着诸如协调成本较高、情报流转不畅、大量防卫性可疑交易 ［ ］ １ ２ 报告等路径锁定表现形式，金融领域反洗钱监管工作的有效性亟待提高 。因此，要建立反洗钱侦查 机关，金融机构与审计、税务、工商、纪检等党政机关、职能部门之间的制度化联系就显得尤其重要。 作为一种专职的经济监督行为，反洗钱审计能够适应不同时间、不同地点、不同范围等条件下复 杂洗钱类经济问题的查处，其独立性和权威性特征决定了审计能够在反洗钱活动中不受经济关系人 的制约，独立、客观、公正地履行经济监督职能。目前，虽然我国已有部分学者开展了反洗钱审计研 究，但总体理论深度不够，理论体系建设方面鲜有成果。 所谓审计理论，是指一套用以解释、指导审计行为活动的系统化和理性化的理论，可归结为审计 ［］ 动因分析以及审计目标定位两个方面 。推广到反洗钱审计领域，反洗钱审计动因分析旨在合理地３ 解释反洗钱审计实践，包括审计行为活动的产生、发展与现实状态，是构建反洗钱审计理论体系的逻 辑起点；反洗钱审计目标定位旨在准确把握审计行为活动意欲达到的理想境地或状态，以正确指导反 洗钱审计实践并科学地预示实践未来及发展方向，为将审计实务与程序同审计目标联系起来提供理 论基础和依据。 二、制度支持及研究现状 在对金融机构进行监管的实践中，独立审计制度作为一种有效的辅助监管措施已得到广泛应用。 ［收稿日期］２０１１ １０ ０５ ［基金项目］国家社科基金项目（１０ＢＧＬ０１６）；江苏省优势学科“审计科学与技术”研究项目 ［作者简介］汪加才（ — ），男，江苏连云港人，南京审计学院信息科学学院教授，博士，从事反洗钱审计及计算机审计研究。 １９６２ ·３４ · 目前，很多国家在反洗钱监管中引入了反洗钱独立审计制度，要求反洗钱义务主体聘请专门或内设独 立审计机构对自己是否符合反洗钱法规的要求进行审计。作为反洗钱和反恐融资领域的专业性国际 组织，金融行动特别工作组（ ）制