刍议国内经济增速趋缓下的内部审计_001.pdfVIP

统计StatisticsAudit 审计 刍议国内经济增速趋缓下的内部审计 黄 浩 广东外语外贸大学 【摘 要】由于国内外经济形势的不确定，令作为市场竞争的主体一企业逐步重视内部审计所具备的风险管理、控制和治理的属 性，并在新形势下对其提 出更高的要求，即实现企业价值增加和改善组织运营。因此，如何基于国内的内审发展现状，强化内部审 计，提高风险管理控制水平，促进企业整体经营效益的提升，成为内部审计刻不容缓的一项研究课题。 【关键词】经济趋缓；风险管理；内部审计 一 、 引言 从事更多以价值创造为核心的增值活动。具体包括为CFO等提供 近年来中国经济发展的内、外环境 日趋复杂，具体包括国内 咨询性意见，监控企业的风险管理和进一步加强企业的合规控制 传统产业的调整、房地产市场持续降温，国外发达国家复苏态势 等方面。 尚不明朗、新兴经济体增速放缓等因素，使得不确定因素增加 ， 三、内部审计面临的机遇和挑战 导致国内短期需求回调和中长期潜在增长率下降，中国经济面临 1．内部审计面临的机遇 波动的风险。截至2014年上半年，国家统计局公布中国国内生产 (1)企业对风险控制的关注为内部审计的地位提升和转型提 总值(GDP)同比增长7．4％，较之前中国经济长时间的两位数增速有 供了良好的契机 所趋缓。 内部审计对促进企业发展、实现风险防范发挥着重要作用， 在此背景下，作为经济活动的行为主体__企业均受到不同程 是企业 自我约束机制的重要组成部分。过去由于经济的外延式的 度的冲击，有些企业由此造成经营困难甚至破产。因此，提高风 增长，企业负责人大多注重市场的开拓，市场份额的提升和企业 险管理控制水平，帮助改进企业经营绩效，为其创造价值 ，成为 规模的扩大，对企业风险管理和内部控制的重视程度不高，甚至 企业非常关注的内容。内部审计 ，因其对公司的全面了解及其被 有部分负责人将企业 自主经营与加强内部审计工作对立起来，把 赋予的职责，使其工作贯穿于企业组织内部业务、人事和资源分 内部审计部门等同虚设。而今，国内经济增速趋缓，企业面临经 配各流程，能在帮助公司应对重大挑战与风险方面满足企业董事 营风险，使得企业领导逐渐意识到内部审计的作用，让内审人员 会、管理层及利害相关者的需求。 更多地参与流程前端的风险防范工作，在审计工作中事前、事中 二、内部控制理论 审计增多，表明当前的社会现状对风险控制以及内部审计的观念 1．内部控制的定义 转变提供了良好的契机。 国际内部审计师协会 (IIA)发布的 《国际内部审计专业实务 (2)内部控制体系建设有了长足发展，内部审计的基础渐趋 框架》中，内部审计被定义为是一种独立、客观的确认和咨询活 成熟 动，旨在增加价值和改善组织的运营。其通过应用系统的、规范的 我国的内审工作起步较晚，在国内整体公司架构不健全， 方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实 治理体系不规范，基础管理工作不到位的情况下，其发展遭受到 现其 目标。中国内部审计协会发布 《内部审计准则》，明确：内部 较大的影响。因此 ，内部控制体系是否健全直接限制着内部控制 审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查 的有效实施。德勤基于2007年至2011年五年的调查分析结果，在 和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织 2012年12月，对中国企业内部控制实施状况进行了深入的调查与 目标的实现。因此，内部审计被认为是企业内部控制和风险管理的 研究。调查结果显示：认为 自身现有的内部控制体系，包括完善 重要环节，是企业经济运行的自我 “免疫系统”。 相关制度，落实内部控制建设和监督检查职责，编写完整内部控 2内部控制的文献综述 制文档等，能够完全满足监管要求的比例逐步提高。而且94