“营改增”实施对移动通信行业的影响及应对措施.pdfVIP

一 C1h●in—a—bu●s—ine—ss—u—pd■a一te研怒究一一 “营改增’’实施对移动通信行业的影响及应对措施 林佩璇 中国移动通信集团海南有限公司 【摘 要】随着我国工业化的深入推进，现行税制的整体框架中，增值税与营业税并存导致的问题日益凸显，“营改增”是大势所趋。 2012年 1月1日，营业税改征增值税试点的序幕在上海拉开，随着试点范围的逐步扩大，预计今年上半年，通信行业将纳入 “营改增” 试点范围。本文分析了 “营改增”实施对通信企业的影响，从经营状况、市场营销、财务管理及内部控制等方面提出了具体应对的措施。 我们认为，不断提高企业的管理水平，从长远看将逐步弱化 “营改增”实施对企业的不利影响。 【关键词】营业税；增值税 ；通信业；影响；措施 2011年 11月16日，财政部、国家税务总局印发了 《营业税 值电信业务按6％的税率征收，纳税人兼营不同税率的货物或者 改征增值税试点方案》的通知，2012年 1月1日开始在上海试点， 应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额 ； 试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展 未分别核算销售额的，从高适用税率。进项税额根据可抵扣的项 试点，逐步推广至其他行业。按照有关部署 ，“营改增”将在多 目取得可抵扣发票的进项税额合理抵扣。 地试点的基础上预计于2014年6月1日在通信行业实施。“营改增” 在营业税模式下，移动通信行业开展的以业务销售附带赠送 试点实施将对我国通信行业将会产生较大影响，通信行业应如何 实物业务 (包括赠送用户小灵通 (手机)、电话机、SIM卡、网络 提高企业管理水平，特别是如何提高财务管理水平来应对这些不 终端或有价物品等实物)，属于电信单位提供电信业劳务的同时 利的影响，本文针对以上问题进行系统的讨论。 赠送实物的行为，按照现行流转税政策规定，不征收增值税，其 一 、 移动通信行业的特点 进项税额不得予以抵扣 ；其附带赠送实物的行为是电信单位无偿 从实施范围看，移动通信业属于生产服务行业，财务核算较 赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。 为复杂，分支机构层次较多，地区分布较广，不适合于在部分地 在增值税模式下赠送行为将视同销售处理。 区试 ，移动通信 “营改增”的实施将在全国同步进行。 三、税改对移动通信行业的影响 从业务结构看，移动通信行业的产品较为复杂，既有基本电 i．对经营状况的影响 信业务，又有增值电信业务，所有产品适用一个税率不太合适该 从营业收入看，增值税价税分离及预计的增值税税率与现行 行业的特点，从 目前掌握的情况看，初步确定移动通信业的销项 的3％的营业税差异较大，会导致公司营业收入额度将会大幅下 税率标准将分为两档 ：基础电信业务按 11％税率征收 ；增值电 降。从成本结构看，受大部分的开支项目类型尚未纳入 “营改增” 信业务按6％的税率征收。 的试点范围及前期大量投资带来的折旧费用等固定成本不能抵扣 从实施时间点看，2014年是移动通信行业加大4G建设的关 的影响，公司成本费用中可抵扣的项目相对较少，能抵扣的项目 键一年，三大运营商将加大投资规模，大量设备的采购以及进项 主要包括终端销售、维修费、水电费等，预计可抵扣的成本额度 的抵扣，税负相对减少会让移动通信业的 “营改增”实施更好过渡。 占总成本比不超过30％；从利润看，因营业收入产生销项税下降 从纳税结构看，营业税模式下，移动通信行业缴纳的税种主 的幅度远大于成本费用可抵扣的进项税的额度，导致公司利润将 要为企业所得税及营业税，这两项税额约占移动通信行业缴税金 会下降，税负增加；从资本开支看，因为建安业尚未纳入试点改革， 额的98％以上。如果实行增值税，企业不再缴纳营业税，受收 房屋及建筑物、基站建设 (建安部分)、房屋维修等均