浅析现代风险导向审计理论应用的完善策略.pdfVIP

浅析现代风险导向审计理论应用的完善策略 口黄晓辉 中冶南方工程技术有限公司 摘【 要】现代风险导向审计作为一种新型的审计方式不仅受到企业界的关注，而且在审计准则实施后，现代风险导向审计这种 方式在我国企业中有了有利的运作条件。然而，这一审计方式仅是想法上的的审计模式，审计人员在应用中由于对风险导向审计了 解不深刻，导致实际情况不能体现符合风险导向的内涵。由此，本文主要研究了现代风险导向审计特点、应用程序、面临的相关问题 以及 实施的情况，最后针对这些问题提 出了些许建议和措施。 【关键词】现代风险导向审计；应用；措施 现代风险导向审计模式展现了现代审计方法发展的前进方 做出准确的评估，审计低效率，甚至导致审计无法执行。为了满 向，也是社会经济繁荣的必然结果。但随着步人二十世纪八十年 足现代风险导向审计需要，注册会计师不但要学会内部控制、审 代以后 ，面对世界经济格局的变化，和不同的内外部环境的变 计等方面的知识 ，还要有对大体的市场和管理风险分析的实力。 化 ，企业内部审计出现了诸多错误 ，审计业界眼前出现了挑战和 (3)竞争过激的审计市场。由于具有实力的企业审计服务市 障碍 ，在审计相关诉讼案件发生率居高不下的情况下，需要我们 场的竞争程度不积极，四大所却逐渐垄断了整个审计市场，而国 积极研究出减少审计风险、提高质量的有效方式。 内的主要的竞争在小企业的审计市场上激烈展开，竞争之激烈 一 、 现代风险导向审计理论概述 和会计师事务所审计收费的上限，导致了审计产品的不能满足 1．现代风险导向审计理论的特点。现代风险导向审计的基础 需求，加重了低市场集中度。 是审计风险和重要性 ，并在审计理论体系中有很重要的地位，是 3．完善现代风险审计理论运用的措施 现代审计中的瑰宝 ，对于审计工作质量和效率有不可言喻的重 (1)加大风险审计法律的责任力度。现代风险导向审计将对 要性。审计基本方法的特点有创新性和继承性。所以，在实施现 审计准则影响巨大，尤其是国际新修订的审计风险准则，这更加 代风险导向审计方法过程中，还用到制度基础和详细审计方法 完善了风险导向审计的方式方法，因此，为了强调审计风险的概 的一些程序，并不局限于此，而是有所创新和进步的。 念，应特别说明注册会计师在整个评估审计风险中的重要性。同 2．现代与传统风险导向审计理论的区别。现代风险导向审计 时，不忘引入现代风险导向审计的理念，与独立审计准则相辅相 进行进一步的程序是以评估企业的风险为最先步骤，而传统风 成，将质量控制和职业道德准则进行更进一步的修缮。 险导向审计则是以测试企业的控制为前提 ；现代风险导向审计 (2)提升注册会计师的综合素质。注册会计师要加强学习， 的基础主要是战略管理理论、系统理论及舞弊动因理论、审计理 强化自身的职业评估风险的怀疑精神，提高自己的专业判断能 论 ，而传统的理论是以审计理论为基础；传统风险导向审计从控 力。更应开设企业分析与评估方面的讲堂，用以强化注册会计师 制风险评估为人口，不仅依靠于实质性的测试，而且发展路子较 的专业判断和分析能力，全面认识企业内外环境和评估管理和 窄，而现代风险导向审计则从企业内外环境、分析管理风险为切 审计风险的准确性。 入点，以此来发现产生严重失误的部分。 (3)减少成本差距形成公平市场环境。为防止审计成本成为 二、现代风险导向审计理论的应用 现代风险导向审计实施的绊脚石，政府可根据各个地区的不同 1．现代风险导向审计的应用程序。首先进行初步风险评估 ， 拉高指导价的水平 ，但最好不要将差距再扩大，并且加大新的审 包括了解企业的环境、企业分析、制定审计计划，然后开始实施 计风险准则的知名度 ，获得社会的认同，进而使审计增加的收费 审计 ，主要测试控制、风险的再评估和修改审计计划等步骤。当 和社会公众的利益进行交流 ，产生互赢的结局。 审计人员只靠实质性测试不能为某个观点作为适当的审计证据 三、结束语 时，需要进行控制测试 ，并需要引入到审计测试程序步骤中去。 现代风险导向审计为审计职业形象的树立做了很大的帮 2．实施