实行会计集中核算的行政事业单位财务管理初探.pdfVIP

财税 Chinabusinessupdate 研究 黼霸麓隧黼蕊嘲黼黼 实行会计集中核算的行政事业单位财务管理初探 口蔡小玉 福建省光泽县国库集中支付中心 【摘 要】会计集中核算是融会计服务和管理监督为一体的新型会计管理模式，是通过设立专职的会计核算机构，由专业化的会计人 员，运用现代化财务软件和科学规范的会计处理方法，对纳入集中核算单位的资金，由会计核算中心(已更名为国库集中支付中心)实行 “一厅 式办公，柜台式作业”的运作模式，采取 “集中管理，统一开户，分户核算”的办法，代理各单位统一办理资金支付、履行会计核算业务，同时兼 顾财政资金的监督职能。笔者就该制度在运行过程中出现的问题和对策做初步探讨。 【关键词】会计集中核算；问题；对策 会计集中核算已运行十多年，它为部门预算和政府采购改 3．预、决算的编制不够科学、细致 、全面，通常都是单独由财 革、国库集中支付纵深发展起到极大的推动作用，为部门预算的 务部门采用传统方法编制 ，许多单位甚至都是临时聘请外单位 编制提供了准确的信息和基础的资料，促使单位严格执行预算 ； 的财务人员根据报表等相关数据进行拼凑，缺少相关的技术模 同时为政府采购的纵深发展提供了空间，凡规定纳入政府采购 型分析及项 目管理研究。 的物品或劳务，单位违规的，中心将予以拒绝办理；凡部门预算 二、针对以上问墨。提出个人的建议 中没有纳入的采购项 目，单位 自行办理的，中心也不予报销。中 1．建立健全单位内部控制制度，对单位的预算、资产、收支、 心使政府采购真正实现了采购权、物品使用权、资金拨付权三权 政府采购、建设项 目等实行全面的管理。 分离，从运作机制上也有效的遏制了许多单位的违规行为。但 (1)对预算，由财务结合各业务部门采用科学的方法制定一 是 ，实行会计集中核算也存在一些不足之处 ，现结合本人在这十 整套科学合理的预算 ，使所有预算执行主体都知道 自己的目标， 多年的审核和稽查过程中发现的问题及如何提高对行政事业单 应如何去完成，预算完成与否如何与 自身利益挂钩，从而起到一 位的财务管理提出个人几点看法： 种 自我约束和 自我激励的作用。 一 、存在的问题 (2)对资产建立 日常管理和清查机制，采取资产记录、实物 1．对于 2003年进入集中核算之前的帐务存在的问题，很多 保管、定期盘点、帐实核对管理措施； 单位没有进行清理 ，进入中心后，由于种种原因更加难 以清理。 (3)对债权债务，可以从几个方面分析采取相应的办法 ：一 首先是往来帐混乱：(1)个别单位的工程预付款及代垫工程各项 是预付的基建款和代垫各项费用，可以进行核实、归集，报经领 费用均从基本户中支付，没有设立基建帐户单独核算 ，房屋资产 导班子审批报进行调整，转入固定资产帐中。二是对于职工个人 完工验收，与财务脱节 ，未按规定进行资产价值结转，长期挂在 欠款，可以进行电话或当面核实，该收回的督促限时收回。三是 往来帐中。(2)一些预付款项在业务结束时没有及时清理，差旅费 对代垫的各项费用(水电费、五险一金等)，应及时进行收回。四 借款未按规定时间及时报销 (甚至出差人员早已调离工作单 是对于预付或由上级单位统一代购业务的各种款项，在业务完 位)，长期挂帐；少数单位还存在同一往来单位多头挂帐现象(同 毕后及时核对清理余款，特别是多头挂帐的单位，应专门派人进 一 科 目和不同科 目下同时设置同一子 目录核算)。其次是固定资 行核对确认 ，对由于各种原因经确认后确实无法收回，并超过规 产 、家俱用俱等资产，很多单位存在帐实不符现象。造成这一现 定年限的呆帐，死帐，可按有关规定进行报批下帐。 象的原因主要有三个 ：一是支付的工程款和代垫的各项基建费 (4)对于建设项 目，应在项 目完工验收后 ，同时办理竣工决 用长期挂在往来帐中不及时结转。如某单位办公大楼 已经处于 算；实际已投入使用但超时限未办理竣工决算的，单位应当根据 使用状态十多年，但固定资产帐上却没有该办公大楼的资产价 对建设项 目的实际投资，从相关帐户中归集，及时转入固定资产 值。二是一些本应该列入固定资产管理的资产，在支付款项时不 管理。 作为固定资产管理，直接从费用中列