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全国中文核心期刊 财会月刊 · 关于个人所得税改革的建议 李 敏 渊新乡学院商学院 河南新乡 453003冤 】 “富人税 ，本文结合我国个人所 税制度的改革 【摘要 在金融危机的冲击下，欧美各国为了缓和债务危机，纷纷提出 现状，通过分析我国个人所 税制度新 化带来的新问题，提出完善我国个人所 税制度的建议。 】 【关键词 富人税 个人所 税 税负 在国际金融危机的冲击下，欧美许多国家深陷债务泥潭， 民代表大会常务委员会第十一次会议通过第二次修订的 《个 ： 》的实施，将原来按照纳税人 政府债台高筑。有关数据显示 2008 年美国赤字高达4 830 亿 人所得税法》。新《个人所得税法 美元，随后每年都在增长，且每年都超过10 000 亿美元；2011 的类型分别设立的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体 年法国财政赤字占GDP 的5.2% ，高于欧盟上限3% ，政府公 工商户所得税合并为统一的个人所得税，并从纳税人、征税 共债务占GDP 的比重达到85.8% ，远远超过欧盟60%的警戒 项目、免税项目、税 、费用扣除标准等方面加以完善。 线。为了减少赤字，改善个人所得税的“倒挂现象”，发达国家 2000 年9 月，财政部、国家税务总局依据修订的《个人所 政府纷纷向富人开刀，提出所谓的“富人税”。如，美国总统奥 得税法》，发布了《关于个人独资 业和合伙 业投资者征收 巴马力主向年收入超过25 万美元的富人征税，英国通过降低 个人所得税的规定》，自2000 年1 月1 日起，规定个人独资 养老保险金的免税门槛来达到向富人征税的目的，日本计划 业和合伙 业投资者依法缴纳个人所得税。至此，我国建立了 未来年度向高收入人群征收个人所得税增加 5 500 亿日元。 一个具有中国特色的个人所得税制度。 那么，我国的情况如何呢？个人所得税制度达到有效调节收入 2005 年8 月23 日，全国人大常委会第十七次会议首次 的目的了吗？下面，本文对此作些分析。 审议《个人所得税法》修正案草案，将个税起征点提高至1 500 、我国个人所得税制度改革回顾 元/月。后来全国人大又数次提高个人所得税的起征点，决定 。 我国个人所得税制度的发展历史不长 1980 年 9 月 10 自2011 年9 月1 日起个人所得税的起征点从2 000 元提高至 日我国五届人大三次会议审议通过了《个人所得税法》，同年 3 500 元/月，且工资薪金的税率也从原来的“九级超额累进税 12 月14 日，财政部发布了《个人所得税法施 细则》，从此我 ”调整为现在的“七级超额累进税率”。 国个人所得税正式立法。由于当时国内居民个人收入普遍较 二、个人所得税制度变化带来的新问题 低，因此个人所得税主要还是针对外籍在华人员征收。 1. 税基狭窄问题突出。在课税范围设计上，个人所得税 1986 年 1 月和9 月，国务院分别发布《城乡个体工商户 有概括法和列举法之分。我国现 个人所得税法列举规定了 所得税暂 条例》和《个人收入调节税暂 条例》，同年4 月和 11 项应税所得，但没有明确规定资本利得项目。而目前我国 12 月财政部发布了《关于个体工商户所得税的若干政策规定》 城镇居民特别是高收入人群，资本利得所占的比重日益增大。 》。 和《个人收入调节税暂 条例实施细则 1988 年6 月国务院 表 1