08第八章 税收原理.pptVIP

1、简述税收的概念及特征。 2、简述税收的分类。 3、简述现代税收原则。 4、试述税负转嫁的概念、方式和一般规律。 * 财政与公共管理学院 * 纳税期限是负有纳税义务的纳税人缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。确定纳税期限，要根据课税对象和国民经济各部门生产经营的不同特点来决定。 纳税义务发生时间： 按次纳税： 按期纳税：日、月、季、年 * 财政与公共管理学院 1、按期纳税 2、按次纳税 * 财政与公共管理学院 纳税期限 缴库期限 1天、3天、5天、10天、15天 期满之日起5天内预缴，次月1日起10天内申报纳税，并结清上月税款 1个月 期满之日起10天内申报纳税 （七）附加、加成和减免（起征点、免征额） （八）违章处理 （1）征收滞纳金。滞纳金是税务机关对欠税者所征的一种罚金。如税务机关除了规定欠税者限期照章补交所欠税款外，并从滞纳之日起按日加收（万分之五）所欠税款一定比例的滞纳金。 （2）处以税务罚款。这是一种经济制裁，有两种形式，一种是按应纳税款的倍数罚款；另一种是按一定数额罚款。 （3）税收保全措施； （4）追究刑事责任。 * 财政与公共管理学院 * 财政与公共管理学院  ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 按照征税对象划分，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税和行为税 * 财政与公共管理学院 * 财政与公共管理学院 流转税类 资源税类 所得税类 行为税类 财产税类 增值税、消费税、营业税、关税 资源税、城镇土地使用税 企业所得税、个人所得税 城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税、 印花税、固定资产投资方向调节税、屠宰税、筵席税 房产税、契税、车船税、遗产税、赠与税 直接税：是指纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁的税种。（所得税、财产税） 间接税：是指纳税人本身不是负税人，使得税负转嫁于他人的税种。（流转税） * 财政与公共管理学院 从量税：是指以课征对象的数量（重量、面积、件数），规定固定数额计征的税种。如资源税、车船税。 从价税：指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的税种。 * 财政与公共管理学院 价内税：是指税款在应税商品价格之内，作为商品价格的一个组成部分的税种，如营业税。 价外税：指税款在应税商品价格之外，不作为商品价格的一个组成商品的税种，如增值税、车辆购置税。 * 财政与公共管理学院 中央税； 中央和地方共享税； 地方税。 * 财政与公共管理学院 * 财政与公共管理学院 中央政府 固定收入 中央地方 共享收入 地方政府 固定收入 国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税、消费税 城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税， 城市房地产税，车船税，契税， 屠宰税（已停征），筵席税(已停征) 国内 增值税 营业税 企业所得税 个人 所得税 资源税 城市维护 建设税 印花税 75% 25% 铁银保 总缴、 金保3% 其余 铁银海油总 缴部分，其 余60% 其余40% 60% 40% 海洋 石油 其余 铁银保 总缴部分 其余 证券97% 证券3% 其余 一、税收原则的提出 税收原则是政府在税制的设计和实施方面所应遵循的理论准则，也是评价税制优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。 1、亚当?斯密的四大课税原则：平等、确实、便利、最小征收费用 2、瓦格纳的四项税收原则：财政政策、国民经济、社会公正、税务行政原则 * 财政与公共管理学院 （一）公平原则 1、受益原则 普遍征税 2、能力原则 平等征税：横向公平；纵向公平 * 财政与公共管理学院 1、利益说（The Benefit Approach ） 利益说要求按纳税人从政府公共支出中获得的利益程度来分配税负。 理论依据: 政府之所以要向纳税人课税，是因为它向纳税人提供了公共物品；纳税人之所以要向政府纳税，是因为他们从政府提供的公共物品中获得了利益。因此，税负在纳税人之间的分配，只能以他们享受利益的多少为依据，受益多者多缴税，受益少者少缴税，受益相同者缴纳相同的税。 * 财政与公共管理学院 这一观点在理论上是极易被接受的，但在实践中遇到了问题: 1. 每个纳税人从公共物品中的受益多少的信息常常是难以获得的，如果让公共物品的受益者自己报告，则由公共物品特征决定的“搭便车”心理会使他们刻意歪曲自己的受益情况，进而隐瞒真实的信息。 2. 利益说是以市场的分配是公平的这一假设为前提的，而在现实中这一前提并不存在，从而即使利益说能够实现，亦无法为收入再分配公平贡献力量，因