审计任期、强制轮换和审计独立性研究.pdfVIP

内容摘要 1．主要内容及观点 独立性一直是审计的本质特征和灵魂所在。围绕审计任期的长短 是否影响审计独立性，以及实行强制轮换制度是否能提高审计独立性 这个中心，本文分为五章加以论证，主要内容与观点如下： 第一章导论 本章首先阐述了本文的研究动机。美国安然公司及世通公司相继 发生的惊天财务丑闻，担任其审计业务多年的安达信也轰然倒塌。尽 管关于长审计任期是否有利于提高审计独立性的讨论引起了广泛的 关注j美国国会为了提高审计的独立性和社会公众对审计执业的信 任，于2002年颁布了《萨班斯一奥克斯利法案》，提出实行审计合伙 人轮换制度，并授权美国审计总署(GAO)对会计师事务所强制轮换 制度进行研究。随后，中国证监会、财政部颁布了《关于证券期货审 计业务签字注册会计师定期轮换的规定》，也要求签字注册会计师连 。续为某一相关机构提供审计服务，不得超过五年。 其次，笔者界定了强制轮换的概念，认为强制轮换是对一家会计 师事务所、审计合伙人或复核合伙人可以审计某特定公司财务报告的 任期做出的限制，包括会计师事务所强制轮换、审计合伙人或复核合 伙人强制轮换两种形式。 最后，阐