基于XBRL语言地实时会计报告研究.pdfVIP

基于XBRL语言的实时会计报告研究+ 张璇赵惠芳徐晟 (合肥工业大学管理学院，安徽合肥230009) 摘要：网络和信息技术的逐渐完善使得电子商务环境下的财务呈报正朝着实时呈报的方向发 展，实时会计报告正是在电子商务环境下提出的新的会计报告理论。本文在分析了实时会计报告 理论的基础上，研究了网络财务呈报语言一XBRL在实时会计报告中应用的问题，并分析了我国 引入XBRL语言来呈报财务信息的必要性。最后针对实时财务呈报的特点，提出了基于XBRL语 言的实时财务呈报模型。 关键词：实时会计报告；XBRL；电子商务 随着电子商务环境的到来，为了更好的满足信息使用者多层面的要求，针对传统会计报告模 式的局限性，国内外会计界对会计报告模式的改进行了广泛的讨论。最有影响的当数美国注册会 计师协会于1994年发布的(改进企业报告)的研究报告，该研究报告内容涉及企业报告，分部报告， 衍生金融工具报告等模式，以及财务信息和非财务信息等信息类型。它的发表对改进传统会计报 告模式的理论和实务产生了重大的影响。实时会计报告理论(Real．time ReportingSystem)正是在 这一环境下产生的。目前国内外对实时会计报告还没有统一的定义，根据我们研究及对众多企业 的调查结果总结，给出实时会计报告的定义是：在电子商务环境下。利用现代化技术及时获得企 业经营活动的实时信息报告，以提供给信息使用者进行决策的及时信息。实现更有效的利用会计 信息为决策者服务的目的。在电子商务环境下，实时会计报告是企业财务呈报发展的必然趋势。 要实现会计信息的实时呈报，需要一种特定的语言程序。美国注册会计师协会AICPA针对网络财 eXtensibleBusiness 务呈报研究出一种基于XML技术的财务报告专用标记语言XBRL(The ReportingLanguage)。这种语言对于实时会计报告的实现有极大的帮助。 实时会计报告的理论基础 理论为主，兼有数据库报告理论和REA报告理论。 1．事项会计理论 索特等学者从不同侧面论证了传统财务报告体系的缺陷，他们认为传统的会计报告模式是一 种价值报告模式，经济事项必须是能够用货币计量的交易事项，并且在对事项数据进行分类、确 认、计量、汇总过程中，一些使用者真正需要的信息(非货币信息)被遗失了，还加入了很多主观 判断和加总计算。而在事项会计理论下，强调将原始事件用货币和非货币的形式记录下来，全面 描述原始事件的发生。这样当经济事项发生后，即形成标准的源数据项进入数据库，会计报告不 是在对原始数据的分配、递延、预计、摊销、汇总等一系列固定会计程序后产生，而是根据决策 者的不同需求直接从源数据库中生成。 2．数据库报告理论和REA报告理论 数据库报告理论是由高茨等学者提出的，认为应将企业所有经济活动都以基本信息单位存储 起来，采取以信息理论为基础的记录和存储方式。在信息反映中，没有固定的报告模式，而是以 开放的数据库形式由信息使用者根据自己设定的决策模型去获取信息。而由麦卡士等学者提出的 (AGENT)．其中事项包括两种关系：一是资源在经济单元间的流动关系，即资源的流入或流出 引起另一资源的流入或流出：二是参与方对资源的控制关系。企业应将事项的这两种属性关系作 为基本单位存储。 由此可见，后两种理论本质上与事项会计理论是相同的，即希望能最大限度的发挥会计报告 的反映、监督及预测功能，全方位的为使用者服务。 ‘基金项目：教育部人文社科基金项目资助(051A630051)； 作者简介：张璇，(1979一)，女，安徽合肥人。合肥工业大学管理学院助教； 赵惠芳，(1952一)，女，江苏泅洪入，合肥工业大学管理学院教授、硕士生导师： 徐晟，(1972一)，男，安徽合肥人，合肥工业大学管理学院讲师． 412 二．实时会计报告的模式选择及其模型构架 关于实时会计报告模式，至今还没有定论。学者们已提出的模式可归结为两种。一种是完整 的实时会计报告，它的目标是实耐编制会计使用者所需要的所有会计指标，不仅仅是实时资产负 债表、