办税基础与实训 教学课件 作者 陈锷 项目二.pptVIP

企业办税员岗位之 办理增值税业务 任务一 办税准备 一、增值税征税范围和特点 1、销售货物（不动产除外） 2、提供加工、修理修配业务 3、进口货物 特点： 每个销售环节都征税、消费者最终承担税款 二、增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定 1、年销售额 2、会计核算是否健全 增值税小规模纳税人： 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）的；除以上规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下 三、我国增值税税率 1、 一般纳税人 基本税率（17%）、低税率（13%）、零税率 2、小规模纳税人 征收率： 3% 增值税小规模纳税人税款计算（47） 计算公式： 应纳税额=不含税销售额*征收率 不含税销售额=含税销售额/(1+征收率） 例题 某公司为增值税小规模纳税人，2011年6月向外销售商品并由税控器开具普通销售发票，具体收取货款（含税）如下： 1日 开票金额12,000元； 2日开票金额15,000元； 13日开票金额18,000元； 14日开票金额20,000元； 25日开票金额18,000元； 26日开票金额22,000元。要求： 1、请计算该公司6月份应交纳的增 值税额 2、填制增值税小规模纳税人申报表 不含税收入：12,000-12,000/(1+3%)*3%(税)=11,650.49元 不含税收入：15,000-15,000/(1+3%)*3%(税)=14,563.11元 不含税收入：18,000-18,000/(1+3%)*3%(税)=17,475.73元 不含税收入：20,000-20,000/(1+3%)*3%(税)=19,417.48元 不含税收入：18,000-18,000/(1+3%)*3%(税)=17,475.73元 不含税收入：22,000-22,000/(1+3%)*3%(税)=21,359.22元 问题： 1、增值税征税范围？请举例说明哪些企业是增值税的纳税人。 2、如何区分增值税一般纳税人和小规模纳税人？ 3、增值税一般纳税人和小规模纳税人的计算公式 任务二 纳税申报与操作指南 一、计税依据 1、销售额一般构成 一般构成：价款、价外费用 特殊构成：折扣销售、以旧换新等销售方式 2、销售额核定 3、销售额换算 不含税销售额=含税销售额/（1+税率） 二、增值税一般纳税人税款计算 计算公式： 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=不含税销售额×适用税率 进项税额=不含税买价或劳务*适用税率或扣除率 请问：一个工厂或商场的进项、销项税额应怎样界定？ 某工业企业为增值税一般纳税人，下列应视同销售货物计算增值税的有： 1、?将购进的原材料无偿赠送给他人 2、?将购进的辅助材料分配给投资者 3、?将自产的产品对外投资 4、?将购买的货物作为福利发放给职工 提问： 1、增值税一般纳税人销售额是怎样确定的（构成）？请举例 2、请举例说明视同销售的行为 讨论： 某超市采取打折销售、买一送一这两种促销方式在交纳增值税上有什么差别？ 四、进项税额的确定 一般准予抵扣的进项税额（44）： 购进或进口货物并取得增值税专用发票（17%） 直接向农民购进农产品（13%） 支付运输费（7%） 不准予抵扣的进项税额（44） ： 没有取得增值税专用发票等 用于非应税项目、免税项目的购进货物或应税劳务 用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务 非正常损失的购进货物 非正常损失的产品所耗用的购进原材料 课本例题3-1（45） 提问： 1、举例一般准予抵扣的进项税额 2、举例不准予抵扣的进项税额 课本例题3-1（45） 五、扣税凭证的抵扣时限 六、一般纳税人销售特定货物和小规模纳税人销售货物（47） 混合销售行为 1）概念（38） 2）以生产、销售为主的企业，发生混合销售行为，征收增值税；其他企业，发生混合销售行为，不征收增值税。 3）特例：建筑业 兼营非应税劳务行为 1）概念（39） 2）兼营非应税劳务行为，应分别核算销售额和非增值税项目的营业额；未分别核算的，由税务机关核定。 问题： 1、混合销售行为和兼营非应税劳务行为的区别？ 2、请举例说明混合销售行为和兼营非应税劳务行为。 任务三 实训任务 一、纳税时间 二、纳税期限 三、纳税地点 办税技能训练 广州某有限公司为工业企业、增值税一般纳