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2014年企业所得税 汇算清缴辅导手册 （适用居民企业） 绍兴市国家税务局 二○一五年三月 编写说明 为使居民企业所得税纳税人有较为系统了解、学习和掌握新的企业所得税政策规定以及有关2014年度企业所得税汇算清缴程序和要求，切实做好企业所得税汇算清缴申报工作，进一步增强纳税人自行申报能力，提高汇算清缴质量，防范纳税风险，我们编辑了《2014年企业所得税汇算清缴辅导手册（适用居民企业）》。 本辅导手册共分三部分。分别为“2014年度汇算清缴申报须知”、“企业所得税优惠项目管理一览表第一部分 2014年度汇算清缴申报须知 1 一、汇缴范围对象 1 二、新企业所得税年度纳税申报表填报注意事项 1 三、申报时限 3 四、汇算清缴程序 3 五、需要报送资料 4 六、有关法律责任 6 第二部分 企业所得税优惠项目管理一览表 7 一、企业所得税批准类优惠项目 7 二、企业所得税事后备案类优惠项目 8 第三部分 2014年企业所得税政策摘编 15 综合及征管规定 15 一、房地产开发企业成本对象管理 15 二、企业所得税年度申报表 15 三、企业重组所得税处理 16 四、非货币性资产投资 16 税前扣除规定 17 一、商业零售企业存货损失税前扣除 17 二、资产损失税前扣除 17 优惠政策规定 18 一、小微企业优惠政策 18 二、固定资产加速折旧政策 19 三、重点群体创业优惠政策 21 四、公共基础设施项目享受优惠政策 22 五、支持农村金融发展的优惠政策 22 六、权益性投资优惠政策 23 七、公共租赁住房税收优惠政策 23 八、铁路债券利息收入优惠政策 23 第一部分 2014年度汇算清缴申报须知 一、汇缴范围对象 （一）绍兴市本级由国税部门(包括绍兴市国税局直属税务分局、滨海税务分局、滨海税务分局江滨办事处，以下简称“主管税务机关”)负责税收征管的实行查账征收和应税所得率方式核定征收的所有居民企业所得税纳税人（含以总机构名义进行生产经营但无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供国家税务总局2012年第57号公告第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的非法人分支机构），以及就地分摊缴纳企业所得税就地分摊缴纳企业所得税不就地分摊缴纳企业所得税二级分支机构/pub/sxgs/）、咨询电话（12366）、绍兴国税税事通（微信号：sxgssst）、税企邮箱等方式了解、咨询汇算清缴的有关政策规定，查询、下载相关的申报涉及的各种表单、资料等。 （二）纳税人应在规定的时间内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。 （三）纳税人可委托税务师事务所等涉税专业服务机构开展企业所得税汇算清缴、代理企业所得税年度申报、提供涉税鉴证报告。 （四）纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。 （五）纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，应在汇算清缴期限结束后，持经主管税务机关审核盖章的企业所得税年度纳税申报表（主表原件）到主管税务机关办税服务厅综合服务窗口办理退税或者抵缴下一年度应缴所得税手续。 （六）年度纳税申报结束后，各主管税务机关、稽查局将组织力量对有关企业进行重点审核、评估和检查。经审核、评估和检查查补的税款按规定补税、罚款并加收滞纳金。 五、需要报送资料 （一）纳税人办理年度企业所得税汇算清缴时，应如实填写和报送企业所得税年度纳税申报表及其附表、企业年度关联业务往来报告表、企业财务会计报表及相关附表和财务情况说明书、各类涉税事项申报或报送资料及其他资料。各类涉税表单在绍兴国税网站（/pub/sxgs/）税收宣传栏目的所得税汇算清缴专栏中自行下载。 1.查账征收企业具体需要报送的资料包括： （1）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》（企业按实际情况选择需要填写的表单）一式三份。 （2）《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》（表一至表九）一式三份。 （3）企业财务会计报表会计报表附注和财务情况说明书。事业单位、社会团体、民办非企业单位应当报送各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的年度会计决算应上报其他资料。第二部分 企业所得税优惠项目管理一览表 一、企业所得税批准类优惠项目 序号 优惠项目 政策依据 报送资料 1 从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得